Как при помощи ККТ ФНС выявляет серую занятость?

В этом выпуске расскажу, что конкретно изменилось в контрольных соотношениях по РСВ, как налоговая использует контрольно-кассовую технику для выявления незаявленных сотрудников и какие три новых критерия создают основной риск для бизнеса.

Сегодня ФНС вычисляет серую занятость по цифровому отпечатку бизнеса: сопоставляет кассовую активность, выплаты физическим лицам и кадровую отчётность. Если эти данные не бьются между собой — вопрос времени, когда придёт требование.

Новые контрольные соотношения по РСВ

Многие компании до сих пор воспринимают расчёт по страховым взносам как форму, которую нужно технически сдать, не допустив арифметических ошибок. Это устаревший подход. Налоговая инспекция выпустила новые контрольные соотношения для рекомендованной формы РСВ письмом от 24 февраля 2026 года. Теперь к технической функции добавился аналитический смысл: новые требования позволяют автоматически выявлять несоответствие между данными РСВ, ККТ, 6-НДФЛ и банковскими выплатами физлицам. Речь уже не о том, правильно ли заполнена форма, а о том, соответствует ли она реальной хозяйственной жизни компании.

Рекомендованная форма подготовлена для того, чтобы субъекты МСП из приоритетных отраслей могли отразить в приложении 3.1 к первому разделу соответствие условиям применения пониженного тарифа страховых взносов в 15%. Отчитываться за первый квартал нужно ориентируясь именно на эту форму.

Что изменилось в конструкции РСВ:

• заменены штрих-коды;
• добавлено приложение 3.1 для расчёта соответствия условиям льготного тарифа для МСП из приоритетных отраслей;
• в приложение с кодами тарифов добавлен код 32, исключён код 20;
• обновлены коды категории застрахованных лиц: появился код ПВ для физлиц, по выплатам которых взносы начисляются с части дохода, превышающей 1,5 МРОТ; код МС исключён.

Перестраивая структуру отчёта, налоговая одновременно перестраивает и систему цифрового контроля. Игнорировать новые требования — ошибка даже для тех, кто не относится к МСП с пониженным тарифом: логика сопоставления данных уже запущена, и при проверке РСВ инспекция оценивает не только соответствие форме, но и соответствие кассовым, кадровым и банковским данным.

Три ключевых контрольных соотношения — зоны риска в 2026 году

КС 2-28: количество активных касс vs численность сотрудников. Если у бизнеса есть работающая касса, значит, кто-то за ней стоит, и этот человек должен быть официально оформлен, отражён в разделе 3 РСВ и получать зарплату. Налоговая сравнивает количество активных ККА с численностью физлиц, которым начислялись выплаты. Если касс больше, чем заявленных работников, система видит риск незаявленной занятости.

Три важные детали: во-первых, речь идёт только об активных кассах, по которым есть выручка; во-вторых, требование возникает лишь если выручка по этим кассам за последние 3 месяца отчётного периода составляет не менее 50 000 рублей; в-третьих, для ИП к численности сотрудников добавляется сам предприниматель. Если количество физлиц, получающих выплаты, меньше числа работающих касс, инспекция направляет требование — в течение 5 дней либо предоставить письменное пояснение, либо внести исправления в декларацию. Если требование игнорируется, инспекция производит доначисления самостоятельно.

КС 2-29: фамилии кассиров в чеках vs данные раздела 3 РСВ. Налоговая смотрит уже не на количество касс, а на конкретные фамилии. Если в чеке указан кассир, которого нет в разделе 3 РСВ за тот же отчётный период, компания получает требование дать пояснения или внести исправления в течение 5 дней. Это соотношение ловит не только сознательно неоформленный персонал, но и операционную небрежность: уволенный сотрудник продолжает фигурировать в чеках, касса настроена на одного кассира, а фактически через неё работают другие, кто-то подменял смену без официального оформления.

КС 2-30: выплаты физлицам по банку vs начисления в РСВ. Самое чувствительное соотношение, потому что касается денег. Налоговая сопоставляет общую сумму выплат физлицам по банковским выпискам с суммой начисленных вознаграждений в РСВ. Если расхождение составляет более 100.000 рублей или более 50%, инспекция направляет требование проверить начисления, подать уточнённые РСВ и добровольно доплатить страховые взносы — с пенями. Налоговая берёт данные банка за отчётный период, смотрит платежи с назначением «заработная плата» или «оплата работ/услуг физлицу» и сопоставляет с базой РСВ. Если фактические выплаты заметно превышают базу, вывод однозначный: часть денег выплачена, но не попала в расчёт по страховым взносам.

Что проверить, чтобы не попасть в зону риска

Во-первых, пересчитать все работающие кассы и сопоставить их количество с числом сотрудников в разделе 3 РСВ. Считать нужно только активные аппараты, по которым за последние 3 месяца выручка составила не менее 50.000 рублей. Для ИП к этому числу добавить себя. За каждой такой кассой должен стоять официально оформленный сотрудник.

Во-вторых, сверить ФИО кассиров в чеках с действующими сотрудниками, включёнными в РСВ за соответствующий период. В чеках не должно быть уволенных кассиров, людей, не включённых в расчёт, или сотрудников с кадровым разрывом. Касса и РСВ должны говорить об одних и тех же людях.

В-третьих, убедиться, что все фактические выплаты физлицам по банковским выпискам корректно отражены в начислениях по РСВ. Особое внимание — выплатам по договорам ГПХ, нестандартным назначениям платежей и ситуациям, когда деньги уходили физлицам вне регулярного зарплатного процесса. Если выплаты по банку превышают базу для начисления страховых взносов более чем на 100 000 рублей или более чем на 50%, компания находится в прямой зоне риска.

Если остались вопросы — задавайте их в комментариях. Ставьте лайк, подписывайтесь на канал, включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. Всем успехов.

Полезные материалы от Марата Самитова:

• YouTube-канал с видео-ликбезами.
• Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
• Сайт Samitov consulting.