4 налоговые лазейки 2027: где бизнес может потерять миллионы
С 2027 года четыре привычные схемы налоговой оптимизации — дивиденды вместо зарплаты, личные посылки, паевые фонды и дарение квартир по ДДУ — теряют смысл или становятся дороже.
Четыре налоговые схемы, которые перестанут работать уже в 2027 году — как для предпринимателей, так и для обычных граждан.
Дивиденды вместо зарплаты
Первая схема — это выплата зарплаты под видом дивидендов. В чём суть? Зарплату нужно облагать страховыми взносами 30%, нужно платить НДФЛ 13%. Причём НДФЛ ещё и растущий: 13, 15, 18, 20 и даже 22%. Поэтому всегда был соблазн выплатить вместо зарплаты дивиденды: они не облагаются страховыми взносами, а НДФЛ с них — либо 13%, либо 15%, без этой «лесенки» ставок. То есть пассивные доходы облагались по более мягким ставкам.
Особенно часто это использовалось в компаниях, у которых есть льготы по налогу на прибыль, либо в компаниях на упрощённой системе налогообложения: в медицинских и IT-компаниях ставки по налогу на прибыль либо обнулённые, либо пониженные, а по УСН ставка 15% — ниже, чем 25% налога на прибыль. Соответственно, появлялся соблазн выплатить дивиденды. И очень часто налоговая инспекция раздавала как семечки доначисления страховых взносов, пеней и штрафов по таким схемам.
Однако теперь на законодательном уровне вносятся изменения: все пассивные доходы — дивиденды, проценты по купонам и так далее — будут облагаться повышенным НДФЛ по той же «лесенке» ставок, что и зарплата. НДФЛ будет 13% при доходе до 2 400 000 руб., до 5 млн — 15%, и дальше ставка растёт до 18, 20 и 22%. То есть независимо от того, зарплата это или дивиденды, НДФЛ получается одинаковым, и экономический смысл схемы просто исчезает. Выигрывает в этой ситуации только государство — оно получает больше налоговых поступлений. Проигрывают бизнес, который получает дивиденды и проценты, и обычные инвесторы, владеющие акциями и облигациями: при прочих равных они тоже начинают платить больше налогов.
Серый импорт под видом личных посылок
Вторая схема, которая теряет смысл, — серый импорт под видом личных посылок. Сейчас малый бизнес иногда дробит поставки на посылочки, якобы для личных целей в пределах беспошлинной торговли — например, в рамках 200 евро. Соответственно, НДС и таможенные пошлины не платятся, и чем дешевле завезли товар, тем больше прибыль.
Сейчас вносятся поправки в Налоговый кодекс, которые фактически обяжут платить НДС по ставке 22% в любом случае. Это касается и покупок на зарубежных маркетплейсах: при покупке товара вы будете уплачивать НДС 22% независимо от того, для чего он приобретается — для бизнеса, для перепродажи или просто для себя. Поэтому смысл дробить посылки под видом личных покупок теряется: НДС платится всегда и везде. Это касается как бизнеса, так и обычных граждан, потому что налог будет автоматически включён в цену с 1 января 2027 года.
ПИФы теряют налоговую отсрочку
Третья схема, которая фактически перестаёт работать, — использование паевых инвестиционных фондов для налоговой отсрочки. Этим зачастую пользовались предприниматели с крупными активами и инвесторы: если вкладывать средства в закрытые или интервальные ПИФы, будучи квалифицированным инвестором (а купить такие паи могут далеко не все), фонд не платит налог на прибыль до момента, когда выплачивается стоимость пая. А стоимость пая можно не выплачивать годами — соответственно, налог на прибыль откладывается в будущее на 5, 6 или даже 10 лет.
Бюджет такая схема не устраивает, поэтому в Налоговый кодекс вносят изменения: законопроект от правительства вводит для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов налог на прибыль по ставке 15% с пассивных доходов фонда — это арендные платежи, дивиденды, проценты по вкладам и купонам, выплаты по облигациям. Уплачивать этот налог нужно будет 28-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, то есть фактически ежемесячно. Когда ПИФ закрывается и происходит выплата стоимости пая, уже уплаченные налоги идут в зачёт — но государство получает деньги уже сейчас, а не когда-нибудь в будущем. Паевые инвестиционные фонды становятся менее интересным инструментом для такой оптимизации.
Дарение имущественных прав по ДДУ
Четвёртая схема касается уже всех граждан. Если вы дарите кому-то имущество, одаряемый не платит НДФЛ, если это ваш родственник. Если не родственник — он должен заплатить НДФЛ. Но было исключение: если дарить иные имущественные права, одаряемый НДФЛ не уплачивал. Самый распространённый случай — подарить квартиру, которая ещё не сдана, по договору долевого участия в строительстве (ДДУ). То есть можно было подарить кому-то квартиру по ДДУ — и никто не платил налоги.
Теперь эту лазейку закрывают: если вы получили в дар иные имущественные права, будете платить НДФЛ по ставке от 13 до 22%. Например, если квартира стоит 50 млн руб., НДФЛ по ставке 22% составит около 10 млн руб. Раньше схема позволяла подарить кому-то квартиру, тот владел ею несколько лет, а затем продавал — и налог при последующей продаже тоже не платился. Теперь эту возможность закрывают, так что до конца года ещё остаётся немного времени, чтобы воспользоваться старыми правилами.
Что делать бизнесу и инвесторам
Налоговая оптимизация как инструмент останется, но станет сложнее и дороже. Придётся заранее просчитывать свои налоговые обязательства до сделки. Если вы планируете купить или продать крупное имущество, сначала посчитайте, что придётся заплатить из налогов, и только потом принимайте решение: возможно, сделку стоит структурировать иначе, либо хотя бы заранее включить налоги в свою цену, чтобы не остаться в минусе.
Если остались вопросы по данному ролику — задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. И обязательно перешлите это видео друзьям, чтобы они знали, как меняются налоги с 2027 года.