Слетели с УСН на ОСНО: как не потерять расходы
ИП Шевченко (розничная торговля через интернет) применял УСН (Доходы). Превысил лимит по доходам, так что с 01.07.2023 слетел на общий режим. За 2023 год предприниматель сдал декларацию по НДФЛ с нулевым налогом, заявив расходы на сумму почти 28 млн руб.
Предприниматель включил в расходы по НДФЛ стоимость товаров, приобретённых в период применения УСН (до 01.07.2023), а также расходы на услуги маркетплейсов (удержанное вознаграждение). Налоговики в расходах отказали.
Суды (включая кассацию) поддержали налоговый орган, сделав следующие выводы:
- Товары, оплаченные при УСН, нельзя учесть в расходах по НДФЛ после перехода на ОСНО, если не доказано, что их реализация произошла после перехода. Предприниматель таких доказательств не представил.
- Расходы на услуги маркетплейсов должны быть документально подтверждены. Сам факт удержания вознаграждения маркетплейсом из выручки не освобождает от обязанности иметь первичные документы.
- При переходе с УСН на ОСНО нельзя применять кассовый метод учёта расходов (момент оплаты). Нужно руководствоваться нормами главы 25 НК РФ (метод начисления), на которую отсылает п. 1 ст. 221 НК РФ.
Итог: -4,5 млн руб.
Подробнее: Постановление АС МО от 19.03.2026 по делу № А40-84921/2025.
Правовые документы