И снова про выкуп лизинговых машин на директора. Но история с особенностями
ООО приобрело в лизинг Porsche Cayenne Turbo стоимостью 9,125 млн руб. Лизинговые платежи учитывались в расходах компании. После окончания договора автомобиль можно было выкупить за 109 500 руб.
Но компания автомобиль не выкупила, а уступила права по договору лизинга своему генеральному директору за 539 000 руб. И даже получила оценку: автомобиль якобы действительно стоил 539 000 руб. из-за технических неисправностей.
Налоговая с этим не согласилась и в ходе ВНП провела собственную экспертизу. Рыночная стоимость автомобиля на дату сделки — 7,288 млн руб. Дополнительно установили, что автомобиль обслуживался у официального дилера, активно эксплуатировался директором, а впоследствии выставлялся на продажу за 8,7–10 млн руб. Доказательств серьезных неисправностей и ремонта, которыми обосновывалась цена 539 000 руб., налогоплательщик убедительно подтвердить не смог.
В результате налоговая посчитала, что компания фактически передала дорогостоящее имущество своему директору по существенно заниженной цене.
И здесь самое интересное. Компании доначислили не только НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости автомобиля, но и НДФЛ в связи с получением директором дохода при приобретении автомобиля по заниженной цене. Общая сумма доначислений — 3,292 млн руб. В других делах о продаже имущества участникам или руководителям ниже рынка нам такой подход к НДФЛ не встречался (Постановление АС Московского округа от 04.08.2026 г. по делу № А40-174073/2025).
Про некоторые варианты решения проблемы передачи лизинговой машины физическому лицу мы уже писали. Один из них — не брать машину в лизинг на ООО, а взять ее на личный фонд, являющийся плательщиком НДС и применяющий ставку 22%. И тогда можно по условиям управления передать машину после выкупа учредителю-выгодоприобретателю личного фонда без НДС (пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ) и без НДФЛ при условии, что учредитель является налоговым резидентом РФ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
При этом может возникнуть обязанность восстановить часть НДС, ранее принятого к вычету по лизинговым платежам.
Для принятия НДС по лизинговым платежам к вычету автомобиль должен использоваться в облагаемой НДС деятельности фонда, а для учета лизинговых платежей в расходах — в деятельности, направленной на получение дохода.