8 июня 2026

Ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земли в 2026 году

Размер земельного налога зависит не только от кадастровой стоимости, но и от того, как разрешено использовать участок. Объясняю, как вид разрешенного использования влияет на ставку, как найти нужный закон в своем регионе и рассчитать налог для земли под домом, дачей или офисом.

Содержание

Что нужно знать про расчет земельного налога
Как зависят ставки земельного налога от вида разрешенного использования земельного участка
Примеры расчета земельного налога для разных типов земель
1. Пример 1. Участок пенсионера для садоводства
2. Пример 2. Участок под офисным зданием

Что нужно знать про расчет земельного налога

Земельный налог — это обязательный платеж, который взимается с собственников земельных участков. Это плата за право владеть и пользоваться землей, установленная гл. 31 НК РФ. Налоговый кодекс устанавливает максимальные ставки, а местные власти в пределах этих ограничений утверждают конкретные размеры ставок по видам земель и видам их использования. Поэтому в соседних регионах ставки по видам земель могут различаться.

Налог уплачивается с кадастровой стоимости участка. Это официальная цена земли, установленная государством.

Может пригодиться: как определить кадастровую стоимость земельного участка

Объект налогообложения — это участок земли, который принадлежит на праве собственности, праве пожизненного наследуемого владения и пр. Если организация арендует землю, то земельный налог платит собственник.

Сейчас правила расчета различаются для физических и юридических лиц:

Для физических лиц расчет ведет налоговая. Физлица получают уведомление о сумме к уплате от инспекции. Оплата по уведомлению происходит до 1 декабря следующего года. Например, за 2026 год платят до 1 декабря 2027 года.
Для юрлиц организации самостоятельно рассчитывают земельный налог и авансовые платежи. Авансы платят ежеквартально до 28-го числа месяца после окончания квартала. Основной налог перечисляют до 28 февраля следующего года.

С 2027 года правила исчисления земельного налога для организаций изменятся. Они будут платить авансы и основной земельный налог на основании сообщения налогового органа. Также сдвинутся даты уплаты. Авансы — до 28-го числа второго месяца после окончания квартала. Основной платеж будут делать до 28 марта следующего года.

Льготы установлены в ст. 395, п. 5 ст. 391 НК РФ. Например, пенсионеры, многодетные, иные обозначенные виды плательщиков вправе уменьшить налоговую базу на размер кадастровой стоимости в пределах 600 кв. м площади. Эту льготу называют 6 соток. Например, если площадь участка пенсионера 8 соток, то с учетом уменьшения, сумму к уплате посчитают только с 2 соток (8 — 6). Льготу применяют только к одному земельному участку по выбору льготника и при соблюдении условий, установленных местным актом.

Общая формула для расчета (без льгот):

Где:

КС — кадастровая стоимость;
КВ — коэффициент владения;
ПК — повышающий коэффициент.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали общий порядок начисления и уплаты земельного налога. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получить бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс

Как зависят ставки земельного налога от вида разрешенного использования земельного участка

Ставки зависят от вида разрешенного использования и устанавливаются:

местными властями;
законами городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь);
актами территории «Сириус».

Они не могут быть выше:

0,3 % в отношении видов разрешенного использования: сельхозземли, жилищный фонд, объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, личное подсобное хозяйство, гаражи и прочие по пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ;
1,5 % в отношении видов разрешенного использования земель, которые не перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В п. 15 ст. 396 НК РФ установлены повышающие коэффициенты для расчета — например, 2 и 4. Они используются для видов разрешенного использования ИЖС. Введены для того, чтобы стимулировать застройщиков (физлиц, юрлиц) быстрее построить и зарегистрировать объект.

Подробнее предельные ставки по видам разрешенного использования и категории земель представим в таблице. Она показывает, как меняется ставка в зависимости от того, используется ли участок под жилье, бизнес, сельхозпроизводство или инфраструктуру.

Вид	Предельная ставка по НК РФ	Комментарий
Сельхозземля (фермерство, личное подсобное хозяйство, огородничество и пр.)	0,3 %	Действует при целевом использовании. Если построить на сельскохозяйственном поле магазин, то земельный налог вырастет до 1,5 %
Жилая застройка, гаражи, садоводство	0,3 %	Ставка для граждан
Офисы, торговые центры, магазины, деловые центры и прочая коммерческая недвижимость	1,5 %	Для земли под коммерческой недвижимостью установлена высокая ставка
Промышленность (размещение заводов, складов, баз)	1,5 %	Ставка может снижаться местными властями для резидентов особых зон и территорий опережающего развития. Например, одна из льгот по освобождению от уплаты для резидентов особой экономической зоны установлена в пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ
Земли под линейные объекты (трубопроводы, ЛЭП и пр.)	1,5 %	Смотрите льготы. Например, организации, чей земельный участок занят государственной автомобильной дорогой общего пользования, освобождены от налогообложения (пп. 2. п. 1 ст. 395 НК РФ)

Часто ко мне обращаются представители бизнеса с одной и той же ситуацией. В документах на землю стоит вид разрешенного использования ИЖС, а по факту участок используется в предпринимательстве. Налоговая присылает требования с доначислением земельного налога с 0,3 до 1,5 %. В этом вопросе суды смотрят на целевое использование земель.

Пример судебной практики — постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2023 № 11АП-7256/2023, А55-28454/2022. Суд подтвердил, что коммерческая компания не вправе применять ставку 0,3 % для видов ИЖС, если использует участки для бизнеса, а не строительства домов. ООО владело 31 земельным участком (вид ИЖС) и платило земельный налог по 0,3 %. ООО — профессиональный участник рынка недвижимости (по ОКВЭД) и использует землю для извлечения прибыли. Нет следов строительства, состояние заброшенное, есть продажа участков по договорам. Компания не осваивает землю, а продает ее. Это будет предпринимательство, поэтому ставка 1,5 % правомерна.

Примеры расчета земельного налога для разных типов земель

Для поиска ставок по видам разрешенного использования воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Краткая инструкция:

Зайдите в сервис.
Введите вид налога.
Укажите период.
Выберите субъект.
Нажмите кнопку «Найти».
Выберите актуальный закон и нажмите «Подробнее».

Сервис покажет правила уплаты и ставки по видам разрешенного использования.

При расчете учитывайте льготы.

Если вы владели участком не полный год, то для расчета коэффициента владения используйте правило из п. 7 ст. 396 НК РФ. Право собственности возникло до 15-го числа месяца включительно или прекращено после 15-го числа месяца — месяц возникновения права принимается за полный.

Пример 1. Участок пенсионера для садоводства

Пенсионер Петров Порфирий Петрович владеет дачей. Площадь — 10 соток (1000 кв. м). Кадастровая стоимость — 2 000 000 рублей. В Санкт-Петербурге (СПб) ставка установлена в размере 0,01 %. Расчет: