Налоговая отсрочка для ИП и ООО из-за коронавируса
Отсрочка уплаты налогов при коронавирусе предоставляется:
- организациям и ИП, состоящим в реестре МСП, основной ОКВЭД которых есть в списке «пострадавших»;
- КНП, системообразующим, градообразующим и стратегическим компаниям.
Налоговые каникулы действуют до конца 2020 года.
Поддержка во время второй волны коронавируса
Весенние меры продлят до конца 2022 года. Об этом объявил Владимир Путин. Правительство посчитало, что действия, предпринятые весной, оказались «эффективными и своевременными» и помогли смягчить экономический спад. Но бизнес из пострадавших отраслей экономики, особенно МСП, все еще нуждается в помощи. Поэтому государство продолжит в этом году поддерживать малый бизнес из-за коронавируса, но не в таком объеме, как весной.
Налоговые каникулы будут действовать еще два месяца (до 31.12.202) для:
- туристического и гостиничного бизнеса;
- организаторов конференций и выставок;
- сферы культуры и спорта;
- развлекательной индустрии;
- общественного питания.
Это не единственные изменения из-за второй волны коронавируса. Роспотребнадзор опубликовал новые рекомендации, а регионы вводят ограничения. Правила меняются буквально каждый день. Бесплатно отслеживайте изменения с помощью специального обзора в КонсультантПлюс. На одной странице собраны все ограничения, меры поддержки и рекомендации на период пандемии.
Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ.
Что собой представляет рассрочка
Правительство в постановлении №409 от 02.04.2020 решило поддержать бизнес двумя способами: переносом сроков сдачи и отсрочкой платежей по налогам.
Перенос сроков автоматически продлевает период уплаты некоторых видов налогов для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. В этом случае никаких заявлений в налоговые органы подавать не нужно: сроки сдвинут без участия налогоплательщиков.
Предоставление отсрочки и рассрочки по налоговым обязательствам — это мера поддержки индивидуального характера. Чтобы ей воспользоваться, необходимо подать заявление в ФНС. Дают налоговую отсрочку малому бизнесу в связи с коронавирусом на срок от 3 месяцев до 1 года.
| Причина | Максимально возможный период отсрочки | |||
| 1 год | 9 мес. | полгода | 3 мес. | |
| Доходы организации снизились более чем на | 50% | 30% | 20% | для всех остальных случаев |
| Компания понесла убытки при одновременном уменьшении доходов более чем на | 30% | 20% | – | |
| Снижение доходов произошло у стратегической, системообразующей, градообразующей организации или у компании, реализующей социально значимые блага, или у компании — крупнейшего налогоплательщика более чем на | 30% | 20% | 10% | |
Рассрочка позволяет уплачивать налоги и взносы не одной суммой, а постепенно.
| Кому положена рассрочка | На какие сроки |
|---|---|
| Обычным организациям из списка МСП, если их доходы снизились более чем на 50% либо они понесли убытки при снижении доходов более чем на 30% | до трех лет |
| Стратегическим, системообразующим, градообразующим компаниям или КНП, если их доходы снизились от 30 до 50% | от трех до пяти лет |
Рассрочка предоставляется по предварительно согласованному графику платежей. В этом документе надо зафиксировать, что компания перечисляет деньги как минимум раз в месяц равными долями. Период, на который организация хочет рассрочить уплату, указывают в заявлении.
На какие налоги дали отсрочку 6 месяцев и более: на все, которые требуется уплатить в 2020 году, в том числе авансовые платежи. Это касается региональных и местных налогов и взносов, а также взносов «на травматизм».
Есть исключения — рассрочка и отсрочка налоговых платежей из-за коронавируса не предоставляется:
- по акцизным платежам;
- по налогу на добычу полезных ископаемых;
- по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами;
- по страховым взносам в отношении сумм при формировании средств для финансирования накопительной пенсии;
- по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и НДС поддержка предусмотрена только для компаний из «самых пострадавших» отраслей (ПП РФ №570 от 24.04.2020).
На период коронавируса в госзакупках действуют специальные правила. Используйте бесплатно обзоры и инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно проводить или участвовать в закупках по 44-ФЗ.
Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ.
Кто на нее вправе претендовать, кому рассрочку не дадут
Предоставляется отсрочка на 6 месяцев для малого бизнеса и среднего бизнеса организациям и ИП, включенным в реестр МСП на 1 марта 2020 года. На портале ФНС действует специальный сервис для проверки, имеет ли конкретная организация или ИП право на поддержку в связи с короновирусом.
Второе условие для компании — присутствовать в перечне пострадавших отраслей. Коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка, перечислены в ПП РФ №434 от 03.04.2020. Код из «пострадавшего» списка указывается в ЕГРЮЛ/ЕГРИП организации как основной код, действующий на 01 марта 2020 года.
|
Кому положена отсрочка |
ОКВЭД 2 |
|---|---|
|
Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки |
|
|
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта |
49.3 |
|
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
49.4 |
|
Деятельность пассажирского воздушного транспорта |
51.1 |
|
Деятельность грузового воздушного транспорта |
51.21 |
|
Деятельность автовокзалов и автостанций |
52.21.21 |
|
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом |
52.23.1 |
|
Культура, организация досуга и развлечений |
|
|
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений |
90 |
|
Деятельность в области демонстрации кинофильмов |
59.14 |
|
Деятельность музеев |
91.02 |
|
Деятельность зоопарков |
91.04.1 |
|
Производство изделий народных художественных промыслов |
32.99.8 |
|
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт |
|
|
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений |
93 |
|
Деятельность физкультурно-оздоровительная |
96.04 |
|
Деятельность санаторно-курортных организаций |
86.90.4 |
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
|
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
79 |
|
Гостиничный бизнес |
|
|
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания |
55 |
|
Общественное питание |
|
|
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков |
56 |
|
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений |
|
|
Образование дополнительное детей и взрослых |
85.41 |
|
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми |
88.91 |
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
|
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
82.3 |
|
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) |
|
|
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
95 |
|
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий |
96.01 |
|
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
96.02 |
|
Деятельность в области здравоохранения |
|
|
Стоматологическая практика |
86.23 |
|
Розничная торговля непродовольственными товарами |
|
|
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах |
45.11.2 |
|
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая |
45.11.3 |
|
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах |
45.19.2 |
|
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая |
45.19.3 |
|
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями |
45.32 |
|
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах |
45.40.2 |
|
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая |
45.40.3 |
|
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах |
47.19 |
|
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах |
47.4 |
|
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах |
47.5 |
|
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах |
47.6 |
|
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах |
47.7 |
|
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью |
47.82 |
|
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами |
47.89 |
|
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы |
47.99.2 |
Воспользоваться мерой не получится:
- компаниям, входящим в консолидированную группу налогоплательщиков, — в отношении налога на прибыль;
- если на руководителя организации или ИП заведено уголовное дело за преступление в сфере налогообложения;
- если руководитель компании или ИП собирается выехать на ПМЖ за пределы РФ;
- если у налоговой службы есть основания полагать, что организация воспользуется поддержкой для сокрытия имущества.
Какие есть условия для получения отсрочки
Также при рассмотрении заявки на рассрочку или отсрочку ФНС учитывает финансовые показатели организации. Поддержка не положена, если доходы организации в прошлом квартале снизились на 10% и меньше по сравнению с таким же периодом прошлого года. Если компания начала деятельность в 2019 году, то для сравнения берут информацию за два квартала до подачи заявления. При регистрации в 2020 году отсрочка по налогам для ООО или ИП не положена.
Есть несколько способов определения доходов (ПП №409):
- доходы считаются в целом;
- принимают во внимание только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг;
- круг операций сужают и учитывают только доходы от реализации благ, облагаемых НДС по ставке 0%, — когда доля такой реализации составляет более 50% от общего объема.
Данные для расчета берутся из деклараций по налогу на прибыль и НДС.
Еще один вариант определения права на господдержку — компания на ОСНО по итогам отчетных периодов в 2020 году начинает получать убытки, а в предыдущей декларации их не было.
Получить отсрочку по ЕНВД для малого бизнеса не получится, так как «вмененщики» платят фиксированную сумму, не зависящую от реального дохода. Для компаний, применяющих ЕНВД, единственный способ снизить нагрузку по налогам — это временно сняться с учета.
Куда обращаться за рассрочкой по налогам
Для получения поддержки надо в срок до 1 декабря 2020 года обратиться в свое отделение ФНС с документами:
- заявлением;
- обязательством по соблюдению условий рассрочки или отсрочки по налогам в связи с коронавирусом;
- графиком погашения задолженности, если планируется получать рассрочку более чем на полгода.
Если отчеты и декларации уже поданы в налоговую службу, то прилагать их не надо. А если в заявлении присутствуют сведения из деклараций, ранее не сданных (в том числе по причине переноса сроков), то их прикладывают к заявлению. Иначе ФНС не станет рассматривать заявление до тех пор, пока организация не подаст декларацию. Исключением являются отсрочка по УСН за 2019 год и авансовым платежам по этому налогу, таким налогоплательщикам ФНС верит на слово.
При получении отсрочки более чем на 6 месяцев компания предоставляет банковскую гарантию или поручительство. Третий вариант — передача в залог недвижимого имущества с кадастровой стоимостью больше суммы заложенности.
Заявление и приложения к нему направляются в налоговую службу в бумажном виде по почте или курьером. Еще один вариант для подачи — использовать сервис «Обратиться в ФНС России».
Представитель организации прикладывает к обращению заявление, обязательство и график в отсканированном виде. Документы, относящиеся к обеспечению, сдаются исключительно на бумажном носителе. Налоговая служба должна рассмотреть заявку в течение 30 рабочих дней с момента ее регистрации.
Для получения отсрочки или рассрочки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следует обращаться не в налоговую инспекцию, а в Фонд социального страхования РФ.