Сравниваем УСН и АУСН: в чем различия и что выгоднее?
Мой знакомый решил открыть бизнес. Перед тем как подать заявление на регистрацию ИП, он обратился ко мне за консультацией: что ему лучше выбрать: УСН или АУСН. Его условия, в том числе место жительства, позволяли ему работать на обоих спецрежимах. Мы провели сравнительный анализ, посчитали потенциальные доходы и расходы — в результате он выбрал обычную упрощенку. Ведь несмотря на все преимущества автоУСН, у этой системы есть и серьезные минусы. Поэтому выбор всегда индивидуален. Я же расскажу, чем отличаются оба вида упрощенки и в чем выгода каждой из них.
Что такое АУСН, и где она применяется
Это один из спецрежимов, то есть систем с льготными условиями налогообложения. Низкая нагрузка, упрощенный учет, отсутствие отчетности и практически полная автоматизация работы — именно так характеризуется АУСН.
Подробнее: что такое АУСН и как она работает
Автоупрощенка есть не везде — изначально режим ввели в:
- Москве и Московской области;
- Калужской области;
- Татарстане.
Но власти других регионов тоже могут вводить автоУСН на локальном уровне — с 1 января 2025-го систему применяют в Ленинградской области и Санкт-Петербурге, в Краснодарском крае и пр. Поэтому, прежде чем выбрать спецрежим, уточните, какие варианты доступны в вашем регионе (ст. 1 17-ФЗ от 25.02.2022).
Сравниваем АУСН и УСН
Условия применения
И на обычной, и на автоматизированной упрощенке смогут работать и организации, и предприниматели. При создании ООО/регистрации ИП перейти на любой из спецрежимов вы сможете в течение первых 30 дней работы. Если не успеете — потом только с нового года.
С условиями применения все еще жестче: у автоУСН довольно строгие ограничения, поэтому больше возможностей для бизнеса все же открывается на УСН. Вот смотрите:
| Условия | УСН | АУСН |
|---|---|---|
| Ограничения по видам деятельности | Не могут применять: МФО, банки, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организаторы азартных игр, частные практики, производители подакцизных товаров, добытчики и продавцы полезных ископаемых, организации с филиалами (другие подразделения разрешены), сельхозпроизводители, ювелиры (кроме тех, кто занимаются серебром) и др. | Не могут применять: МФО, банки, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организаторы азартных игр, частные практики, производители подакцизных товаров, организации с филиалами и обособленными подразделениями и др. |
| Доход для перехода на спецрежим |
Для организаций — максимум 337,5 млн рублей за 9 месяцев работы в году, предшествующем переходу Для ИП правило не действует |
И для организаций, и для ИП — максимум 60 млн рублей в году, предшествующем переходу |
| Доход для работы на спецрежиме | Максимум 450 млн рублей в год | Максимум 60 млн рублей в год |
| Средняя численность работников | Максимум 130 человек |
Максимум 5 человек в месяц Среди работников нет нерезидентов и тех, кто задействован на работах с правом на досрочную пенсию Работникам не платят наличкой, не перечисляют натуральные доходы, в форме материальной выгоды или по ставке НДФЛ 35 % |
| Остаточная стоимость основных средств | Максимум 200 млн рублей | Максимум 150 млн рублей |
| Банковский счет | Где открыт — не имеет значения | Счет надо открыть в банке, который выключен в специальный реестр ФНС |
| Доля других компаний в ООО | Максимум 25 % | |
| Совмещение с другими режимами | Можно совмещать только с ПСН |
Нельзя совмещать с другими режимами Для ИП сделали исключение: он сможет совместить АУСН с профессиональной деятельностью частного практика (к примеру, адвоката, нотариуса или медиатора) |
Объекты налогообложения
Объекты одинаковы, но ставки различаются.
| Объект | УСН | АУСН |
|---|---|---|
| Доходы | 6 % | 8 % |
| Доходы минус расходы |
15 % Минимальный налог с доходов 1 % |
20 % Минимальный налог с доходов 3 % |
Налоги и взносы
Для организаций обычная УСН заменяет налог на прибыль и на имущество по среднегодовой стоимости. Для ИП — предпринимательский НДФЛ и налог на имущество, которое используется в бизнесе. А вот что надо платить на УСН:
- непосредственно налог на УСН;
- НДС — если доходы превысили 60 млн рублей в год;
- налог на имущество — для организаций по кадастровой стоимости, а для ИП за всё, что не используется в бизнесе (как физлицу);
- акцизы — если реализуете подакцизные товары;
- транспортный, земельный, туристический, водный и другие налоги — если есть облагаемые объекты.
На АУСН не надо платить практически ничего, кроме основного налога. НДС (кроме ввозного и агентского) на автоУСН тоже нет. А вот с имуществом происходит всё так же, как на обычной упрощенке: организации платят за объекты по кадастру, ИП — за те, что не используют в бизнесе.
А что с «зарплатными» налогами и страховыми взносами? Здесь будет существенный плюс у АУСН. На автоупрощенке вообще не надо платить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, а ИП к тому же не платят фиксированные и дополнительные взносы за себя (ст. 18 17-ФЗ). Обязанности налогового агента вы сможете передать в свой банк: ежемесячно отправляйте туда данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах, и за вас начислят и заплатят НДФЛ в бюджет.
На обычной упрощенке надо платить все налоги и взносы за работников — НДФЛ, страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, на травматизм. А ИП (как с работниками, так и без них) плюсом платит и фиксированный взнос за себя (в 2025-м — 53 658 рублей), и допвзнос в 1 % с превышения доходов в 300 000 рублей. Но на доходном УСН взносы за себя и за работников вы сможете учесть при расчете налога, тем самым существенно его снизив. Все обязанности налогового агента и страхователя — расчет и уплата налогов и взносов, отчетность — упрощенцы выполняют сами.
Отчетность
На автоУСН отчетности в общем случае нет. Декларация для этого режима не предусмотрена, РСВ, 6-НДФЛ, перссведения о сотрудниках и раздел 2 ЕФС-1 по взносам на травматизм сдавать не надо. Но если есть другие облагаемые объекты (к примеру, агентский НДС или вода по лицензии), то по ним придется отчитаться в ИФНС. Кроме того, страхователи в любом случае должны сдавать подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1 в СФР, а организации ежегодно направляют налоговикам бухгалтерскую отчетность.
На УСН надо отчитываться регулярно:
- Один раз в год сдавать декларацию по УСН.
- Один раз в квартал — по НДС (если нет права на освобождение).
- Сдавать отчетность за работников в установленный срок. И 6-НДФЛ, и РСВ, и персонифицированные сведения, и необходимые части ЕФС-1.
Если есть другие объекты налогообложения, то по ним тоже придется отчитаться в срок. Бухгалтерская отчетность для организаций тоже обязательна.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие спецрежимы могут использовать ИП. Используйте эти инструкции бесплатно.
Налоговый период
На обычной УСН — год, на автоматизированной — месяц. То есть на автоупрощенке налог платят ежемесячно. А на обычной надо перечислять ежеквартальные авансы (до 28-го числа следующего месяца после окончания 1, 2 и 3-й кварталов) и налог (за минусом авансов) по итогам года:
- организациям — до 28 марта;
- ИП — до 28 апреля.
На обычной УСН налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов. Сведения о начислениях и суммах к уплате инспекция получает из УСН-декларации и ЕНП-уведомлений (их надо отправить перед авансовыми платежами).
На АУСН весь процесс налогового учета полностью автоматизирован. Плательщики взаимодействуют с ИФНС через личный кабинет. Часть данных налоговики получают от ККТ, банков и электронных площадок (если вы работаете с маркетплейсами).
Узнайте, можно ли применять АУСН для работы с маркетплейсами
Книги учета доходов и расходов на АУСН тоже нет. Учет и расчет налога тоже ведутся автоматически: вам ничего считать не надо. Каждый месяц вы будете получать в свой личный кабинет уведомление о сумме к уплате и реквизиты для перечисления денег. Заплатить надо не позднее 25-го числа следующего месяца.
Что выгоднее: АУСН или УСН
Каждый решает для себя сам. При выборе надо руководствоваться спецификой бизнеса. К примеру, некоторым предпринимателем выгоднее учитывать взносы за себя при расчете УСН-налога. То же самое с НДС: многие упрощенцы отказываются от пониженных ставок, чтобы воспользоваться вычетом и снизить сумму налога к уплате.
Но мы все же попробуем оценить показатели и посчитать, что выгоднее — АУСН или УСН. Возьмем пример моего знакомого. Он открывает ИП для оказания юридических услуг, работать собирается без сотрудников. По плану его доходы в год составят 1 500 000 рублей. Плановые расходы небольшие — около 300 000 в первый год работы (с учетом покупки оборудования), в следующих периодах ИП собирается тратить меньше. Объект «Доходы минус расходы» ему не так выгоден, поэтому рассматриваем объект «Доходы».
На УСН
Под налоговые каникулы ИП не попадает — в его регионе их нет. Ставка для доходного УСН стандартная, 6 %. Плановый налог за год составит:
1 500 000 х 6 % = 90 000 рублей.
Но не забываем про страховые взносы. Если бы предприниматель платил за себя в 2025-м, то взносы составили:
- фиксированные — 53 658 рублей;
- допвзнос на ОПС (1 500 000 — 300 000) х 1 % — 12 000 рублей.
Итого — 65 658 рублей. Поскольку у ИП нет сотрудников, он сможет уменьшит налог к уплате на всю сумму взносов за себя. В итоге УСН-налог составит: 90 000 — 65 658 = 24 342 рубля.
На автоУСН
ИП считает налог по ставке 8 %. Никаких дополнительных льгот ему не положено. В итоге за год он заплатит 120 000 рублей. В случае с нашим ИП это невыгодно. Он выбрал обычную упрощенку, чтобы уменьшать налог за счет страховых взносов.
Как перейти с УСН на АУСН
В общем случае перейти на автоматизированную упрощенку с другого режима вы сможете только с начала года. К примеру, если хотите работать на автоУСН с 01.01.2026, то надо подать уведомление не позднее 09.01.2026.
Но для обычной УСН сделали исключение: упрощенцы и самозанятые ИП (к примеру, если утратили права на спецрежим) смогут перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца. Для этого надо подать уведомление об отказе от прежнего режима и переходе на АУСН. Сделайте это до конца предыдущего месяца, через личный кабинет на сайте ФНС или через банк. Но учтите: при переходе на этот спецрежим после начала календарного года его нельзя менять в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения автоупрощенки.
Если хотите перейти с обычной на автоматизированную упрощенку, подайте уведомление об отказе от УСН
Подробнее: как перейти на АУСН
Как вернуться с АУСН на УСН
Вы можете отказаться от автоупрощенки по собственному желанию и вернуться обратно на УСН, но только с начала нового года. А если перешли с обычной на автоупрощенку в течение года, то не ранее чем через 12 месяцев после перехода. Чтобы снова вернуться на УСН, дождитесь окончания года и подайте уведомление о переходе по форме № 26.2-1 до 31 декабря включительно (ст. 4 17-ФЗ). С 1 января следующего года вы снова сможете работать на обычной упрощенке.
Если вы нарушили хотя бы одно из условий автоупрощенки, то утрачиваете право на этот режим с начала того месяца, в котором допустили нарушение. В таком случае надо до 15-го числа следующего месяца подать в ИФНС уведомление об утрате права на автоупрощенку. Вместе с этим уведомлением (или в течение 30 дней после получения сообщения от налоговиков) подайте уведомление о переходе на обычную УСН. Тогда с даты утраты автоУСН вы сможете работать на стандартной упрощенке.
Если вы отказались от автоУСН, но потом передумали, то сможете снова вернуться на этот спецрежим. Если соблюдаете условия, то подайте уведомление о переходе на АУСН с начала нового года.