Как не запутаться в упрощенке? УСН в 2024 году простыми словами

Видео-ликбез об УСН в 2024 году

Почему сопровождение ИП на патенте дороже, чем на УСН?

Многие предприниматели сильно удивляются, когда рассказываю, что сопровождение налогового ИП на патенте стоит дороже, чем сопровождение, например, ИП на УСН доходы. Если хочется более подробно послушать о том, почему патент такой сложный налоговый режим, то у меня есть ролик — вы можете перейти и ознакомиться с ним.

Но на самом деле упрощёнка тоже не такая уж и простая. Недавно у нас приняли новый закон, и этот закон мы условно называем большой налоговой реформой, потому что вот так глобально налоговая система у нас не менялась уже очень-очень давно.

В сегодняшнем ролике я хочу рассказать не про ту упрощёнку, которая нас ждёт в 2025 году, то есть уплата налогов УСН плюс НДС, а в целом про сам налог УСН. С ним тоже очень много сложностей, и многие бухгалтеры, я уж молчу о предпринимателях, не понимают даже какие-то простые вещи, связанные с упрощёнкой. Поэтому поехали.

В чём смысл упрощенного налогообложения?

Один из роликов, который недавно вышел на моём канале, рассказывал о том, как нужно платить налог УСН, если вы являетесь поставщиком маркетплейсов. В комментариях к нему развернулась настоящая дискуссия, потому что люди реально не понимают, что такое доходы, в чём смысл системы налогообложения упрощённой.

Они говорят: «Какого чёрта я должен платить налоги с комиссии маркетплейса? Почему? Это же двойное налогообложение!» — говорят люди, которые не знают, что такое двойное налогообложение.

То есть когда есть, условно, два юридических лица или ИП и отдельное юридическое лицо, и с одного и того же дохода они два раза платят налог, каждый свой, это не двойное налогообложение. И я поняла, что, наверное, мы слишком высокую планку задрали, объясняя вам, что такое взаимозачёт, как формируется налоговая база на упрощёнке, когда мы работаем с маркетплейсом.

Я поняла, что надо немножечко спуститься и рассказать вам вообще про азы. В чём смысл упрощённой системы налогообложения? Какие там есть объекты? Как формируется налогооблагаемая база вообще не только для селлеров маркетплейсов, но и для всех предпринимателей? Как часто мы платим налог? Какие документы мы должны формировать? Что мы должны сдавать в налоговую? И так далее. И сейчас я вам об этом расскажу.

Что такое упрощенка?

Итак, упрощённая система налогообложения. Начнём с того, что это специальный налоговый режим, который у нас применяется в России. Он введён и регулируется налоговым кодексом. Суть этого специального налогового режима в том, что вместо того, чтобы на общей системе платить сразу несколько налогов, такие как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, мы начинаем платить только один налог.

Вот только один, и он называется «налог, взимаемый с плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения». И вот, кстати, в этом и смысл этого локального мема про упрощёнку: "Усложнённая упрощённая система налогообложения освобождает нас от уплаты НДС, поэтому мы теперь будем платить и упрощёнку, и НДС".

Но остановимся сейчас на том, с чего я начала. Суть специального налогового режима в том, чтобы вместо нескольких больших налогов платить один не очень большой. И если на общей системе, где мы платим НДС, налог на прибыль, налог на имущество, у нас нет никаких лимитов по сотрудникам, по доходам, по стоимости основных средств, то на упрощёнке эти лимиты есть.

То есть условно мы говорим о том, что только малый бизнес может применять упрощёнку, то есть только те, кто зарабатывает до какой-то определённой величины. И вот сейчас в 2024 году у нас есть лимиты, которые сначала были 60 млн, потом 120 млн, потом подняли до 150 млн, стали умножать на коэффициент-дефлятор.

Сейчас у нас есть два лимита по упрощёнке: это 150 млн плюс коэффициент-дефлятор для применения регулярной налоговой ставки и 200 млн плюс коэффициент-дефлятор для применения повышенной налоговой ставки. Про налоговые ставки тоже чуть позже поговорим, но условно, вот если прямо вот так грубо обобщить, то сейчас до 265 млн мы можем в год зарабатывать, чтобы применять упрощённую систему налогообложения.

Кстати, многие по ошибке думают, что вот у ИП как у организационно-правовой формы есть лимиты по доходам. На самом деле у ИП никаких лимитов по доходам нет. И если ИП применяет общую систему налогообложения и платит НДС и не налог на прибыль, он будет платить налог на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности, то у него нет никаких ограничений ни по количеству персонала, с которым он может заключить, например, трудовой договор или договор ГПХ, нет ни лимитов по доходам.

То есть он может зарабатывать хоть несколько миллиардов рублей, это совершенно нормальная история. То есть лимиты они обусловлены применяемым специальным налоговым режимом. Например, на НПД (он же самозанятость) это 2,4 млн руб. в год, на патенте — это 60 млн руб. в год, причём ни первый, ни второй лимит на коэффициент-дефлятор у нас не умножаются. По упрощёнке это 200 млн руб. в год, и здесь мы уже можем умножить этот лимит на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор

Кстати, что такое коэффициент-дефлятор? Это такая величина, которая условно показывает уровень инфляции по отношению к тому году, в котором был принят этот лимит. То есть условно там лимит 200 млн был принят несколько лет назад, и тогда 200 млн — это были совершенно другие деньги, нежели сейчас. И поэтому для того, чтобы подвести этот лимит доходов к текущему уровню инфляции, мы умножаем этот доход на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, мы понимаем, что 200 млн тогда — это примерно 265 млн руб. сейчас. Поэтому мы для целей применения УСН можем зарабатывать максимум 265 млн руб. сейчас. Со следующего года эта величина очень сильно вырастет. То есть у нас лимиты по упрощёнке очень сильно поднимают, она там будет практически 600 млн. Это при текущем коэффициенте-дефляторе.

А мы знаем, что у нас сейчас прогнозируют очень сильный темп инфляции, и подняли сильно сразу на 2% ключевую ставку. Поэтому, скорее всего, коэффициент-дефлятор будет ещё больше, и лимит будет даже больше, чем 600 млн руб.

Объекты УСН

Так вот, теперь давайте поговорим с вами о налоговых ставках и тут же начнём говорить об объектах УСН. Дело в том, что УСН у нас бывает, условно говоря, двух видов: это УСН доходы, когда мы уплачиваем налог с наших доходов, и здесь очень важно не путать доходы с прибылью.

Знаете, когда мне начинают говорить, что доходы — это прибыль, я спрашиваю: «А что же тогда расходы, если доходы — это прибыль?» Как-то странно, неувязочка такая. Запомните, что с точки зрения Налогового кодекса доходы — это ваша выручка от деятельности плюс внереализационный доход.

Что такое внереализационный доход? Например, вам упал какой-нибудь кэшбэк от банка или начисленные проценты на остаток по расчётному счёту — это внереализационный доход. То есть это то, что напрямую не относится к вашей деятельности.

Так вот, значит, первый объект у нас это доходы, и там будет ставка ниже, там будет ставка 6%, причём регионы эту ставку могут снижать вплоть до 1%. У нас есть так называемые льготные регионы, например, Чечня, например, Калмыкия, где ставка по УСН доходы 1%. Есть регионы, где ставка 2-3% в зависимости от вида деятельности, в зависимости от количества работников и так далее. Это так называемые льготные дотационные регионы, которые привлекают в свой регион бизнес.

Они как бы привлекают бизнес, чтобы он к ним переезжал, но, к сожалению, здесь бизнес начинает использовать эту схему немножко неправомерно, применяя налоговую миграцию. То есть неправомерную налоговую миграцию. Мы говорим о том, что, например, бизнес остаётся сам в Москве, просто индивидуальный предприниматель меняет прописку, или общество с ограниченной ответственностью меняет юридический адрес на ту же самую Калмыкию.

Так вот, это схема, это налоговая схема, и здесь налоговая вам без проблем доначислит налог, доказав, что вы реально на территории этого субъекта РФ деятельность не ведёте.

Ну вот мы остановились на том, что у нас общая ставка федеральная налога по УСН доходы 6%, но регионы имеют право её снижать. Плюс если мы зарабатываем больше чем 150 млн в год плюс коэффициент-дефлятор, мы не утрачиваем право на упрощёнку, но мы переходим на повышенную ставку. Эта повышенная ставка — это 8%, и здесь уже свыше дохода 150 млн плюс коэффициент-дефлятор (там это примерно 200 млн) мы не имеем права на льготную ставку региона.

И это, кстати, тоже очень важно. И когда мы будем потом ещё с вами в других видео говорить про налоговую реформу, я прямо акцентирую, что сейчас вот этим законом, новым законом, который у нас вводит НДС на упрощёнке и меняет лимиты, у нас отменяются вот эти повышенные ставки.

И таким образом, я не знаю, как регион на это отреагирует, но сейчас мы могли применять вот эту льготную ставку, например 1%, в Калмыкии до 200 млн. То есть это 150 млн плюс коэффициент-дефлятор. Дальше мы уже обязаны были работать по восьмёрке, то есть мы не имели права применять дальше льготную ставку, мы должны были переходить на повышенную ставку 8%.

Но так как эти повышенные ставки сейчас налоговым кодексом отменяются с 1 января 2025 года, а лимит по упрощёнке очень сильно расширяется, вот представьте: если регионы оставят эти льготные ставки и не будут ограничивать доход для применения таких льготных ставок, получается, что в этих льготных регионах компании и предприниматели смогут продолжать платить 1% с доходов до 600 млн руб. То есть сейчас они могли платить 1% до 200 млн руб., а смогут до 600 млн руб. Как вы понимаете, это очень сильно снизит налоговую нагрузку на бизнес, но я не знаю ещё, как отреагируют регионы. Поживём, увидим.

Мы немножко отвлеклись и идём с вами дальше. Второй объект на упрощёнке — это доходы, уменьшенные на величину расходов. То есть если мы говорим, что доходы — это всё, что мы заработали, то есть это наша выручка плюс внереализационный доход, то расходы — это те наши затраты, которые связаны с нашим бизнесом. И здесь два очень важных правила должно у нас соблюдаться. Ну, я не буду вам сейчас прям цитировать эту статью Налогового кодекса, в которой полностью прописаны все расходы, я вот такие два важных правила вам скажу, даже три, наверное.

Значит, первое: расходы должны быть обязательно документально подтверждены. То есть если вы просто где-то что-то у кого-то купили за наличку на Садоводе, это не ваш расход для налоговой. У вас должен быть факт оплаты обязательно. То есть это либо кассовый чек, либо платёжное поручение, что вы заплатили эти деньги с расчётного счёта. То есть какое-то подтверждение оплаты должно быть, и должно быть подтверждение либо оприходования товаров и материалов, либо оказания услуг. То есть это должен быть акт, товарная накладная, либо чек, в котором детально расписано, что вы приобрели. Например, если там в розницу что-то покупаете где-нибудь в Леруа Мерлен, да, то есть обязательно ваши товары, работы, услуги должны быть оприходованы и обязательно должны быть официально оплачены. То есть у вас должны быть документы.

Следующий пункт: эти товары, материалы и услуги, работы должны быть в закрытом перечне в Налоговом кодексе. То есть у нас есть некий закрытый перечень расходов. Почему закрытый? Потому что только то считается расходом, что есть в этом перечне. И есть какие-то вещи, ну, например, если вы будете брать какой-нибудь коучинг — вот вы, допустим, хотите развивать свой бизнес и берёте какой-то коучинг — вот этого вида расхода просто нет в налоговом кодексе, он не поименованный. Не сможете эту услугу принять к расходам.

То есть это второе правило, что этот расход должен быть в закрытом перечне расходов. Там, кстати, с бухгалтерами тоже прикол, потому что бухгалтерские услуги там есть, а услуги ведения налогового учёта — вот их там нет. И вопрос: могут ли ИП на УСН доходы минус расходы принимать к расходам услуги бухгалтера, учитывая, что бухгалтер ИП-шнику не ведёт бухгалтерский учёт, он ему ведёт только налоговый учёт? Поэтому здесь, кстати, на эту тему очень много бухгалтеров спорит.

И третий, тоже очень важный момент: помимо того, что расходы должны быть документально подтверждены и оплачены, они должны быть в закрытом перечне. А третье — они должны относиться к вашей деятельности. То есть если вы решили купить себе, например, кухню домой, допустим, это мебель, или, условно, технику какую-то, телевизор вы решили купить — значит, этот вид расхода есть у нас в закрытом перечне как там материальные расходы, он документально подтверждён, он оприходован, но у вас такая деятельность, которая не подразумевает покупку телевизора.

Например, там вы занимаетесь пассажироперевозками — вам по идее не нужен телевизор. Или вы там занимаетесь строительством — вам не нужен телевизор. И, соответственно, этот расход он никак с вашим бизнесом не связан, это ваш личный расход. И вы как индивидуальный предприниматель имеете право даже со своего расчётного счёта такой расход производить, но вы не имеете права такой расход принимать к налоговой базе.

Тут только очень важно — я сказала, что индивидуальный предприниматель имеет право производить такой расход со своего расчётного счёта — общество с ограниченной ответственностью не может тратить деньги с расчётного счёта на личные нужды. Это очень важный момент. Потому что деньги ООО — это не ваши деньги, они вам не принадлежат. Деньги ООО становятся вашими деньгами, когда вы выплачиваете дивиденды и уплачиваете ещё с этих дивидендов налог на доходы физических лиц.

А деньги ИП, которые лежат у вас на счёте — это ваши деньги. Вы не должны ни перед кем отчитываться за эти деньги, и вы можете хоть путёвку на Мальдивы купить, хоть шубу, и так далее. Главное, чтобы банк по 115-ФЗ не признал такие операции сомнительными, но это уже совершенно другая история.

Так вот, мы остановились на том, что у нас есть второй объект — это доходы, уменьшенные на расходы, и там ставка налога будет выше. То есть хочешь учитывать расходы в своей налоговой базе — то плати налог с прибыли, но ставка тогда будет повышенная. Ставка — это 15%, опять же есть регионы, в которых есть льготные ставки. Например, у нас сниженная ставка по УСН доходы минус расходы в Санкт-Петербурге. Где-то есть ставки по УСН доходы минус расходы, я не помню точно, в каком регионе, вообще 5%. То есть вы платите 5% с прибыли, условно. Но опять же, это там для определённых видов деятельности, может быть с определёнными показателями, до определённого дохода, до определённого количества среднесписочной численности людей и так далее.

Но суть в том, что вот есть у нас логика. У нас есть объект доходов, и там ставка будет невысокая — 6% максимум. Мы сейчас не будем брать повышенную, чтобы не запутаться. И есть доходы минус расходы, где налогооблагаемая база меньше за счёт того, что мы уменьшаем наш доход на расходы, но ставка будет выше. И вот в этом-то и прикол.

То есть когда мне говорят предприниматели: «Почему я должен платить налоги с комиссии Wildberries, если я на УСН доходы?», я говорю: «Потому что комиссия Wildberries — это часть вашего дохода. Вы с Wildberries заключаете договор, ну, вы там подписываете публичную оферту, в которой вы соглашаетесь с тем, что вы продаёте товар за X рублей, и из стоимости этого товара Wildberries взаимозачётом удерживает своё вознаграждение».

То есть это такой же ваш расход, как комиссия банка, как расход на сам товар, как расход на рекламу, как расход на логистику. Как вообще любой расход, связанный с вашим бизнесом — это комиссия комиссионера. Потому что благодаря этому комиссионеру вам проще сбывать свой товар.

Соответственно, если вы хотите платить налог не с суммы, которой вы продали свой товар, а реально со своей прибыли, со своего чистого финансового результата, со своего чистого дохода, и вы не хотите платить налог за комиссию Wildberries, и за логистику там, и за хранение, и так далее, тогда переходите на УСН доходы минус расходы. Но платить вы тогда уже будете не 6%, а 15%, потому что иначе это превращается в историю «Я хочу и на ёлку залезть, и **** не ободрать». То есть я хочу и платить по малой ставке, да, там 6%, и при этом я ещё хочу свою налогооблагаемую базу уменьшать на расходы.

Двойное налогообложение

Что касается двойного налогообложения — это просто моя любимая тема, потому что все, кому не лень, знаете, они где-то услышали это «двойное налогообложение». Как же так, и я плачу, и комиссия? Окей, давайте не будем трогать Wildberries. Давайте возьмём банковский эквайринг. Знаете, вот этот вот терминал, который стоит в магазине, или у вас, например, может быть интернет-эквайринг.

И вы продали что-то, какую-то услугу за 10 000 руб. Но вам банк прислал на расчётный счёт 9700, он забрал 3% своей комиссии. Вы налоги платите с 10 000 руб., потому что комиссия банка — это ваш расход, который вы не можете учитывать в налогооблагаемой базе. Соответственно, вы на УСН доходы платите со всей суммы сделки.

А вот почему здесь не возникает двойного налогообложения? Именно потому, что вы выбрали тот режим налогообложения, при котором вы оплачиваете налог по маленькой ставке, но и со своей прибыли, и со всех своих расходов, которые входят в общий объём вашей выручки. Потому что двойное налогообложение — это ситуация, когда, как правило, у одного плательщика налога один и тот же доход облагается одним и тем же налогом дважды.

Например, если есть два государства, между которыми не заключено соглашение о двойном налогообложении, и вы по законодательству обоих этих государств, как гражданин этих стран (вот у вас двойное гражданство), вы обязаны платить налоги в каждой из этих стран, неважно, например, где вы заработали эти деньги.

Знаете, какие-нибудь спортсмены, которые приезжают выступать, например, там на турнирах по смешанным единоборствам — почему они не любят выступать в Австралии? Потому что по правилам этой страны, если ты заработал (кстати, в США, по-моему, такая же история) — если ты заработал деньги на территории определённого штата США, то ты должен платить налоги не по той ставке, которая действует в твоём штате, где ты живёшь, а по ставке того штата, в котором ты находишься, в котором ты победил.

И, по-моему, насколько я помню, не любят в Австралии драться бойцы и не любят в Канаде, по-моему, драться, потому что там конские налоги. И получается, что ты должен... Я, кстати, не знаю, у них там заключено соглашение о двойном налогообложении или нет, наверное, да, наверное, они в Америке таким образом не платят налоги с этих доходов, но они платят по законодательству Австралии, а там очень высокие налоги.

И, соответственно, никто не хочет там драться, потому что половину доходов придётся просто отдать государству, хотя ты даже не являешься его гражданином. И получается, если бы у Америки с Австралией не было бы заключено соглашение о двойном налогообложении, то этот человек должен был заплатить налог и в Австралии, и в США. И тогда это было бы двойное налогообложение, потому что один и тот же доход у одного и того же человека одним и тем же налогом — подоходным — обложили два раза.

В нашей с вами рассматриваемой ситуации, в случае, когда банк или Wildberries вам присылает деньги за минусом комиссии, и вы думаете: «Ох, как же так, и я плачу налог с этой суммы, и банк платит налог с этой суммы» — вот в данной ситуации не возникает двойного налогообложения. И люди думают так исключительно от собственной финансовой безграмотности, потому что они:

• не понимают, что такое двойное налогообложение;
• не понимают, что такое специальный налоговый режим;
• они не читали Налоговый кодекс, чтобы понять, как рассчитывается налог при УСН доходы.

Заключение

Очень много нюансов я сегодня не успела вам рассказать в рамках этого ролика, поэтому мы обязательно снимем продолжение, и наверное даже не одно, и про УСН доходы минус расходы, и про то, как часто нужно платить налог по УСН, и что вообще делать, чтобы не обосраться на этой системе налогообложения.

На сегодня у меня всё. Всем спасибо за внимание!

Полезные материалы от Евгении Мемрук:

• YouTube-канал «Подслушано в бухгалтерии».
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Онлайн-школа «Бизнес и налоги».