Особенности налогового режима для самозанятых
Новый налоговый режим для самозанятых — это спецрежим для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, предусматривающий уплату налога на профессиональный доход.
Кто вправе перейти на такой режим
В соответствии с законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в ред. от 08.06.2020), с 2019 года для самозанятых граждан в РФ существует специальный налоговый режим — НПД. Объектом налогообложения являются виды доходов, перечисленные в п. 70 ст. 217 НК РФ.
Спецрежим вправе применять физические лица, в том числе ИП, за исключением перечисленных в ст. 4 закона. В частности, этот режим не применяется:
- лицами, имеющими наемных работников;
- гражданами, осуществляющими продажу подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- лицами, применяющими иные режимы налогообложения, и др.
Для перехода на новый спецрежим не требуется подача уведомления в ФНС. Налогоплательщики не сдают отчетность и декларации и не уплачивают страховые взносы. Регистрация в качестве самозанятого осуществляется дистанционно:
- через мобильное приложение;
- на сайте ФНС;
- через банк или портал госуслуг.
Эксперты КонсультантПлюс рассказали, как ИП перейти на самозанятость: какие документы понадобятся и придется ли закрывать юрлицо. Используйте эти инструкции бесплатно.
В каких регионах он работает
Режим действует на всех регионах России. Вступление в силу регламентировано нормативными актами субъектов РФ, изданными в соответствии с законом № 422-ФЗ.
Для каких видов деятельности подходит
Налоговый режим подходит для граждан, которые:
- Не имеют работодателя при осуществлении деятельности, облагаемой налогом на профессиональный доход (НПД).
- Не имеют сотрудников в штате.
- Не попадают в перечень исключений в соответствии со ст. 4 и 6 закона 422-ФЗ. В частности, по налоговой базе лимит в год у самозанятых составляет 2,4 миллиона рублей.
- Получают доходы от ведения деятельности по выполнению работ и оказанию услуг в пользу физических и юридических лиц, сдачи собственного имущества в аренду, продажи товаров собственного производства.
Ставки налогов
Уплачивает самозанятый 4 процента с доходов от реализации товаров, работ или услуг в пользу физических лиц и 6 процентов — в пользу юридических лиц и ИП.
В частности, бухгалтер вправе зарегистрироваться в качестве самозанятого в том случае, если он не состоит в трудовых отношениях с компанией, которой оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению. Лицо, оказывающее услуги, не обязано соблюдать правила внутреннего распорядка, установленный режим рабочего дня и другие требования для штатных сотрудников. Но и налоги для самозанятых бухгалтеров в 2024 году полностью ложатся на их плечи: гражданин заплатит в бюджет 4% самостоятельно, а компания включит оплату бухгалтерских услуг в затраты. Оплатить услуги самозанятого компания вправе наличными из кассы или через банк. Платежное поручение выглядит так:
Порядок уплаты страховых взносов
В перечень льгот для самозанятых, установленных законом 422-ФЗ, входит освобождение от уплаты НДФЛ и страховых взносов (п. 11 ст. 2 закона). Часть НПД поступает в Пенсионный фонд РФ. Для включения в трудовой стаж периодов, отработанных на спецрежиме, страховые взносы следует уплачивать в добровольном порядке.
Налоговая и бухгалтерская отчетность
НПД не предусматривает обязанности сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Исключения составляют ИП, уплачивающие НДС по импорту. Такие предприниматели обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС в части расходов на ввозимую продукцию.
Обязанность по сдаче отчетности по НДФЛ возникает в том случае, если гражданин получал доход, не относящийся к объекту налогообложения по НПД. К таким доходам относится, например, продажа имущества. Суммы, облагаемые НПД, в декларацию 3-НДФЛ для самозанятых в 2024 году включаться не будут (письмо Минфина № 03-04-07/27483 от 07.04.2020).
Кроме того, обязанность по уплате налогов возникнет при превышении максимальной суммы дохода для самозанятых в 2024 — 2 400 000 руб. В этом случае суммы сверх этого лимита подлежат налогообложению по УСН, ОСНО или ЕНВД. Таким образом, гражданин, получивший доход в текущем году свыше 2,4 млн руб., утрачивает право на применение режима НПД и обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@).
Налогоплательщик обязан сделать расчет налога для самозанятых граждан в 2024 году самостоятельно. Срок оплаты — не позднее 25 числа следующего месяца. Оплата производится через мобильное приложение «Мой налог» либо через банк. Самозанятый вправе разрешить автоматическое списание банком суммы налога на реквизиты ФНС.
Другие материалы раздела Налоги