Могут ли самозанятые нанимать работников по договору ГПХ

Может ли самозанятый нанимать работников по договору ГПХ

Самозанятые не вправе оформлять трудовые отношения с сотрудниками через трудовые договоры. Если они решат это сделать, то у них автоматически аннулируется возможность пользоваться льготным налоговым режимом (п. 4 ч. 2 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Законодательство разрешает самозанятым привлекать помощников на основе договоров подряда или услуг — ГПХ (п. 3 Письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@). Это означает, что самозанятые вправе обращаться за помощью к исполнителям, будь то индивидуальные предприниматели, другие самозанятые или физические лица.

Например, Пэпэтэшин Петр Петрович работает фотографом. Он вправе заключить ГПХ с визажистом и парикмахером для подготовки моделей к съемкам — такие действия правомерны. Нельзя привлечь другого фотографа — это нарушение.

Подробнее: может ли самозанятый нанимать работников

Правила заключения договора ГПХ с самозанятым

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, необходимо убрать из текста положения:

• описания функционала и обязанностей исполнителя;
• условия, обязывающие исполнителя находиться в офисе заказчика;
• рабочее расписание с установленным временем;
• фиксированную заработную плату.

Для минимизации рисков со стороны ФНС включите в договор пункты:

• описание задачи, которую предстоит выполнить исполнителю;
• стоимость единицы товара или услуги, общая сумма проекта;
• условие расчета по договору (включая возможность предварительной оплаты, частичных платежей или полной оплаты по завершении работы);
• сроки выполнения проекта.

Я рекомендую указывать в ГПХ, что исполнитель привлекается для оказания услуг, сопутствующих деятельности самозанятого:

Подробнее: как составить договор ГПХ

Как самозанятому платить налоги при заключении договора ГПХ

Самозанятые лица и индивидуальные предприниматели, работающие на налоговом режиме НПД, уплачивают налог в размере 4 или 6 % от общей суммы полученного дохода. Ставка налога зависит от категории клиента: физическое лицо или бизнес. Отмечу, что расходы на услуги помощников исключить из налогооблагаемой базы не получится.

Рассмотрим налоги на примере Пэпэтэшина Петра Петровича — фотографа. Он самостоятельно ведет социальные сети, размещает объявления, общается с клиентами и подписывает договоры на фотографические услуги. Он привлек к сотрудничеству по ГПХ визажиста и стилиста.

Пакет с услугами визажиста и стилиста стоит 30 000 рублей, из которых 3500 уходят на услуги визажиста, а 5000 — на услуги стилиста.

В этом случае налоговая обязанность составит: 30 000 х 0,04 = 1200 рублей.

Теперь разберёмся, нужно ли самозанятому, который привлекает помощников, уплачивать какие-либо налоги за них. Если заказчик является самозанятым без статуса ИП, то исполнитель несет ответственность за уплату налогов на основании своих доходов. Визажист и стилист, как и в нашем примере, получают заработок за свои услуги и сами обязаны отчитываться перед налоговыми органами в зависимости от своего статуса: индивидуальные предприниматели платят налоги согласно своей системе налогообложения, самозанятые — в рамках НПД, а физические лица — по НДФЛ.

Подробнее: какие налоги и страховые взносы платят самозанятые

Если заказчик выступает в роли ИП, работающего на НПД, а исполнитель — самозанятый или ИП, применяющий любую другую систему налогообложения, то исполнитель сам отвечает за оплату налогов со своего дохода. В случае же если заказчик — ИП на НПД, а исполнитель — обычное физическое лицо без статуса самозанятого или ИП, то заказчику необходимо удержать НДФЛ из вознаграждения исполнителя и начислить обязательные страховые взносы.

Часто задаваемые вопросы по теме