Как подготовиться к допросу в налоговом органе

Кого и когда могут вызвать в ФНС на допрос

Вызывать для предоставления показаний налоговики вправе любое физическое лицо, которое, по их мнению, способно обладать какой-либо информацией об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления фискального контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Вместе с тем закон напрямую запрещает осуществление подобного рода мероприятий в отношении:

• малолетних (до 14 лет);
• тех, кто необходимую инспекции информацию получил в результате осуществления своей деятельности, и хранение конфиденциальности в отношении этой информации является профессиональной обязанностью. Законодательство к таким гражданам относит, в частности, адвокатов и аудиторов и других подобных специалистов. Полный список вы найдете в Письме ФНП от 12.07.2013 № 1534/06-07.

Перечень поводов, в связи с которыми инспекторы вызывают граждан в установленном порядке, чтобы те отвечали на их вопросы, не ограничен. Такие мероприятия инспекция проводит, к примеру, в связи с уплатой обязательных платежей либо в связи с проверкой и в иных случаях, которые связаны с исполнением налогоплательщиками или иными обязанными лицам законодательства о налогах и сборах.

Узнайте, по какой причине могут вызвать на допрос в налоговую

Вместе с тем необходимо учитывать и то, в каком порядке ФНС вызывает отвечать на вопросы.

Так, допрос в качестве свидетеля разрешен только в отношении лиц, которые не заинтересованы в исходе дела. Но если вопросы, на которые необходимо отвечать, адресованы непосредственно налогоплательщикам-физлицам или представителям компании (директор, главбух и т.д.), то такая беседа с представителем инспекции подлежит оформлению в порядке, предусмотренном для пояснений налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ (п. 5.1 Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Что будет, если не прийти по вызову в налоговый орган

Однажды одного из моих доверителей вызвали в налоговый орган для допроса. Человек обратился ко мне с вопросом, вправе ли он не ходить на такое мероприятие в налоговую. Разобравшись в ситуации, мы приняли решение проработать свою позицию и все же явиться в налоговый орган, поскольку неявка без уважительной причины влечет за собой ответственность для приглашаемого.

Если инспекция вызывала свидетеля в установленном порядке на допрос, а он не явился без уважительной причины в налоговый орган, то за такую неявку предусмотрен штраф в размере 1000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Законом не предусмотрено уважительных причин непосещения фискального органа, но на практике к таким относят, к примеру, болезнь, инвалидность, командировку и т.д.

Но если физлицо вызывают для дачи пояснений, а не для того, чтобы ответить на вопросы в рамках допроса, а оно не является, то подобного рода игнорирование квалифицируется как неповиновение законному требованию должностного лица надзорного (контрольного) ведомства и грозит штрафом для граждан в размере от 500 до 1000 рублей, а для должностных лиц — от 2000 до 4000 рублей (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Подробнее: что грозит за неявку на допрос в налоговую

Как проходит допрос в налоговой

По общему правилу допрос производится в том налоговом органе, куда вызывают гражданина. Реже показания получают по его месту нахождения, если он в силу болезни, инвалидности, старости не в состоянии явиться в инспекцию.

В ходе мероприятия инспектор задает свидетелю интересующие его вопросы. Если полагаете, что предстоящий разговор в налоговом органе связан с неуплатой обязательных платежей, которая носит криминальный характер, то рекомендую ознакомиться с перечнем вопросов, которые отражены в Методических рекомендациях Следственного комитета России, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

При необходимости в ходе допроса в налоговом органе могут применяться аудио-, фото-, видеофиксация или другие технические средства. Полученные при помощи применения этих средств материалы прилагают к протоколу (п. 5 ст. 99 НК РФ).

Что нужно взять с собой

Прежде всего возьмите с собой паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Если вы догадываетесь о теме предстоящей беседы в инспекции (или догадываетесь о ней), то возьмите с собой соответствующие записи и документы, чтобы пользоваться ими во время того, как будете отвечать, существующий порядок проведения мероприятия этого не запрещает. Если вы сотрудник компании, то возьмите должностную инструкцию, а если вы контрагент, то представьте договоры, расписки, чеки, акты и т.д., если посчитаете это целесообразным.

Как отвечать или не отвечать на вопросы инспектора

Отказ от ответа, как указано выше, предполагает ответственность, за исключением случаев, когда такой отказ правомерен в силу закона: к примеру, в силу положений ст. 51 Конституции РФ о праве не свидетельствовать против себя самого или своих близких родственников.

То, как необходимо отвечать, зависит от конкретной ситуации, но универсальные рекомендации, которые применимы ко многим ситуациям, следующие:

• если непонятен вопрос, то попросите сотрудника инспекции повторить или уточнить;
• если какие-либо обстоятельства не помните, то не стоит их выдумывать и строить предположения;
• отвечайте только на поставленный вопрос, лишние подробности способны вызывать дополнительный интерес со стороны налогового органа;
• если не уверены в том, как ответить на важную для вас тему, то целесообразно в некоторых ситуациях использовать формулировки: «не помню», «затрудняюсь сейчас ответить» и т.п.

Подробнее об этом: как вести себя на допросе в налоговой

Что нужно знать про протокол допроса

Перед началом допроса инспектор налогового органа обязан предупредить допрашиваемого об ответственности отказ от дачи показаний, либо за предоставление заведомо ложной информации, о чем делается отметка в проколе, которая удостоверяется подписью допрашиваемого (п. 5 ст. 90 НК РФ).

Действующий порядок допроса в налоговых органах предполагает его фиксацию в протоколе. Форма протокола приведена в приложении № 13 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

После допроса в налоговом органе свидетелю в обязательном порядке представляется копия протокола под расписку. Если он уклоняется от вручения, то в документе делается соответствующая отметка.

Допрос в налоговом органе: частые вопросы