Когда сдавать 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ упразднена с 01.01.2021

Отчета с названием «форма 2-НДФЛ» не существует с 01.01.2021. Вместо нее ФНС России приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утвердила:

• справку о доходах и удержанных суммах налога, которую работодатели выдают работникам;
• приложение к расчету 6-НДФЛ за год — справку о доходах и суммах налога физлица, дата сдачи 2-НДФЛ за 2023 год в составе расчета за 2023 год сохранена (до 01.03).

Вот так выглядит новый бланк:

В отчете произошли изменения:

• исключены поля с информацией о налоговом агенте;
• поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» вводят в отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога»;
• в разделе 3 разделены поля для указания сведений об уведомлениях от налоговой инспекции;
• исключено поле «Отчетный период».

Кто сдает справки в ФНС

После отмены ранее действовавшей формы круг респондентов, которые обязаны предоставлять в ИФНС персонифицированные сведения о доходах физлиц, не изменился — это все работодатели и другие налоговые агенты, которые выплатили физическим лицам-налогоплательщикам доход в отчетном периоде и удержали с него налог. Для респондентов не изменился сроки сдачи 2-НДФЛ в 2023 г. — сведения в составе расчета по налогу на доходы физлиц за 2023 год необходимо направить в ФНС до 01.03.2024.

Способ сдачи отчетности за прошлый период

Сдать персонифицированные сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах налога налоговые агенты вправе как в электронном формате, так и на бумажном бланке. Способ зависит от количества работающих в организации или у ИП сотрудников:

• до 10 человек — сдаем на бумаге;
• свыше 10 человек — только в электронном виде.

Обратите внимание, что срок подачи 2-НДФЛ в 2024 году от выбранного способа не меняется — в обоих случаях это до 1 марта.

Подробнее о 2-НДФЛ «Справка 2-НДФЛ в 2024 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам»

Уточнение сведений о доходах физлиц

Порядок уточнения сведений изменился. Если налоговому агенту необходимо внести изменения в расчет по налогу на доходы физических лиц, то он сдает уточненный документ без приложений, в том числе без справок о доходах. Но если ошибка допущена в справке и требуется скорректировать сведения в ней, сдавать заново придется весь расчет целиком. В этом случае законодательно не установлены сроки сдачи отчетности 2-НДФЛ в 2024 г. — исправленный вариант сдают по мере выявления и исправления недочетов в первоначальном.

Справки сдают отдельно по каждому налогоплательщику, в уточненном расчете сдают только те из них, где произошли изменения. Те справки, в которых ошибок нет, подавать в составе уточненного расчета не требуется.

Выдача справок работникам

Отдельным приложением к приказу представлена форма справки о доходах физлица и суммах НДФЛ, которую налоговый агент выдает работникам. От действовавшей в 2020 году, утвержденной приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, ее форма не отличается. Установлен специальный график сдачи 2-НДФЛ в 2024 году сведений о зарплате работникам:

• по требованию (письменному заявлению) — не позднее 3 дней с даты получения заявления;
• при увольнении — в последний рабочий день вместе с трудовой книжкой (статья 84.1 ТК РФ).

Порядок выдачи сведений работникам индивидуальными предпринимателями не отличается для установленного для юридических лиц.

По требованию работника сведения выдают не только за календарный год, но и за несколько месяцев, которые он отработал. В том числе в середине отчетного периода.

Штраф за нарушение срока сдачи

Если работодатель нарушил сроки подачи 2-НДФЛ в налоговую в 2024 г., его ожидает ответственность по статье 126 НК РФ — 200 рублей штрафа за каждый несвоевременно сданный отчет. Дополнительно должностных лиц налогового агента накажут по статье 15.6 КоАП РФ. Штраф составит от 300 до 500 рублей.