Порядок установления налогов и сборов
Установление налогов и сборов — один из важнейших процессов законотворческой деятельности. Как происходит введение в действие новых фискальных платежей, кто наделен полномочиями их введения, что должны соблюсти законодатели — расскажем в нашей статье.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность уплаты налогов и сборов. Согласно положениям указанной статьи, фискальные платежи должны быть установлены в законодательном порядке.
Общие условия установления налогов и сборов
Основным законом, регулирующим налоговую систему РФ, является Налоговый кодекс. В статье 17 НК РФ прописан порядок установления налогов и сборов.
Для того чтобы налог был признан установленным, по нему должны быть определены:
| Элемент | Характеристика |
|---|---|
| Налогоплательщик | Лицо, на которое возложена обязанность уплаты фискального платежа. |
| Объект налогообложения | То, что подлежит обложению: доходы, имущество. |
| База налогообложения | Количественное или денежное выражение объекта обложения. |
| Налоговый период | Временной промежуток, по истечении которого налогоплательщик рассчитывает сумму платежа и перечисляет его в бюджет (квартал, год). |
| Ставка | Тариф, установленный в относительном выражении (в процентах) или денежном эквиваленте, на основании которого рассчитывается сумма фискального сбора. |
| Порядок исчисления | Применяемый порядок расчета суммы к уплате. |
| Порядок и сроки уплаты | Законодательством может быть установлена единовременная уплата или, например, равными долями в течение периода. Также по различным фискальным платежам устанавливаются различные сроки уплаты. |
Кроме того, по налоговому платежу могут устанавливаться льготы, вычеты и иные преференции.
Чтобы признать иные фискальные сборы законными, необходимо, чтобы устанавливающий их орган установил по ним:
- плательщика;
- необходимые для взыскания элементы обложения.
Например, по некоторым неналоговым перечислениям в бюджет может не устанавливаться база обложения. К таким платежам относится госпошлина за регистрацию юридического лица. Размер ее установлен в фиксированной сумме — 4000 руб. и не привязан к какой-либо базе.
Виды и уровни установленных бюджетных перечислений в РФ
Установление и введение налогов и сборов зависит от их уровня. В РФ существуют следующие виды фискальных платежей:
| Вид налога | Перечень относящихся к уровню налоговых перечислений |
|---|---|
| Федеральные | НДС, акцизы, НДФЛ, на прибыль, НДПИ, водный, госпошлина, сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов |
| Региональные | На имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный |
| Местные | Земельный, на имущество физических лиц, торговый сбор |
Кто имеет полномочия введения в действие новых фискальных платежей
Правила уплаты перечислений в бюджет и их введение в действие осуществляются в определенном порядке.
Федеральные устанавливаются НК РФ. Они действуют на всей территории России. Правила их начисления устанавливаются Кодексом и не могут быть изменены региональными или местными властями.
Региональные устанавливаются не только НК РФ, но и законами субъектов Российской Федерации. Они действуют на территории региона, законодательная власть которого ввела его в действие. Несмотря на то, что основные правила налогообложения прописаны в НК РФ, региональным властям в определенных кодексом пределах делегируется право установления: ставок, сроков уплаты и порядка начисления.
Местные действуют только на территории муниципального образования, представительные органы которого ввели его в действие нормативным правовым актом. Местным органам власти НК РФ также может предоставляться право установления ставок, сроков уплаты и порядка начисления. Если право упорядочивания взимания налога не делегировано, то правила исчисления применяются в соответствии с НК РФ.