Налогоплательщики: ключевые понятия
Налогоплательщики — это организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, а также обособленные подразделения, наделенные особым статусом. В статье дадим ключевое определение налогоплательщиков, а также определим их виды и основные права и обязанности, установленные действующим законодательством.
О ком идет речь
В соответствии с определениями, закрепленными в НК РФ, налогоплательщиками являются все экономические субъекты, в том числе и физические лица, которые за счет собственных средств уплачивают налоговые платежи в соответствующие бюджеты. Порядок и виды налогообложения индивидуальны для каждой категории НП. Состав и объем фискальных обязательств устанавливается в соответствии с НК РФ и иными нормативно-правовыми актами всех уровней власти.
Ключевых видов налогоплательщиков в России два — это юридические и физические лица. В свою очередь, каждый из видов подразделяется:
- Юрлица классифицируются на российские компании и иностранные фирмы.
- Физлица разделяются на простых граждан и лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя.
Отдельными налогоплательщиками могут быть признаны компании, осуществляющие особые виды деятельности. К примеру, фирма, ведущая игорный бизнес, либо компания, осуществляющая добычу полезных ископаемых.
Руководствуясь действующими фискальными нормами, можно выделить еще одну категорию: льготники. Такими налогоплательщиками признаются субъекты, имеющие право и применяющие льготы и(или) специальные (упрощенные) режимы налогообложения. Например, учреждение на УСН, производитель сельхозпродукции на ЕСХН.
Отметим, что каждый из поименованных видов имеет свой индивидуальный признак налогоплательщика. Данное значение используется для классификации НП в налоговой отчетности. Перечень признаков плательщика налогов установлен для каждого вида отчетности.
Права и обязанности по закону
Разобравшись с понятием, кто такой налогоплательщик (определение дано в ст. 19 НК РФ), разберемся, какие права и обязанности он имеет.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, за плательщиками налогов и сборов закреплены следующие обязанности:
- Своевременно и в полном объеме уплачивать все налоговые обязательства, которые устанавливаются действующим фискальным законодательством.
- Самостоятельно обеспечить своевременную постановку на учет в соответствующих органах, если это установлено в НК РФ.
- Самостоятельно вести учет доходов, расходов и(или) объектов налогообложения, если такие нормы закреплены в Налоговом кодексе.
- Своевременно предоставлять отчетность, а также документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, права на получение льготы, сведения об объекте налогообложения.
- Беспрекословно выполнять законные требования представителей ИФНС, не препятствовать налоговикам выполнению их служебных обязанностей, содействовать инспекторам, исправлять выявленные нарушения в установленные сроки.
- Хранить документы налогового и бухгалтерского учета не менее 4 календарных лет. Предоставлять данную документацию по запросу в установленные сроки.
Помимо обязанностей, налогоплательщики (организации и физлица) имеют определенные права. Все действующие полномочия поименованы в п. 1, 3 ст. 21 НК РФ. К основным правам НП относят получение:
- бесплатных сведений о налогах, сборах, пошлинах и прочих обязательствах;
- бланков отчетности и разъяснений к их составлению;
- разъяснений от представителей ФНС и Минфина РФ, а также от региональных и муниципальных властей в части правил применения фискальных норм;
- рассрочки, отсрочки или инвестиционных налоговых кредитов;
- возможности пользоваться льготами, привилегиями и специальными режимами налогообложения;
- возможности участвовать в налоговых проверках, отстаивать свои интересы самостоятельно либо через представителя.
Итак, ключевое понятие налогоплательщика — это субъект, который обязан нести налоговое бремя перед государственным бюджетом по уплате налоговых обязательств, сборов, страховых взносов и прочих обязательств, регламентированных фискальным законодательством.