Крупнейшие налогоплательщики: кто они?
Крупнейшие налогоплательщики — это особенная категория плательщиков, которые подвергаются усиленному контролю со стороны ФНС. В статье раскрыты критерии отнесения к этой категории на основании действующего законодательства.
Законодательная основа
Крупнейшие налогоплательщики подвергаются усиленному контролю со стороны ФНС РФ, спрос с них больше, что вполне отвечает общей логике законодательства. Их администрирование осуществляется на федеральном или региональном уровнях. В статье расскажем, кто же они: крупнейшие налогоплательщики; критерии 2020 года отличаются от предыдущих показателей (в список критериев в 2020 году Приказом ФНС РФ от 06.02.2018 № ММВ-7-7/80@ были внесены изменения).
Действующим законодательством критерии отнесения плательщиков сборов к данной категории описаны достаточно четко. Они изначально перечислены в приказе ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308, последние изменения вносились в 2020 году — Приказом ФНС России от 28.09.2018 № ММВ-7-7/557@. Начало действия приказа — 01.01.2019. Как видите, законодатель постоянно уточняет список критериев и порядок их определения.
Виды
Расскажем, как определяется крупнейший налогоплательщик; критерии установлены следующих видов:
- экономические показатели ведущейся предпринимательской деятельности. Они определяются за отчетный период по материалам бухгалтерской и налоговой отчетностей;
- признаки влияния и взаимозависимости фирмы на финансовые показатели (экономические результаты производимой деятельности) зависимых лиц;
- наличие специальных разрешений и лицензий на ведение определенных видов деятельности;
- проведение такого мероприятия, как налоговый мониторинг.
Для присвоения статуса достаточно установления соответствия признакам в одном из трех предшествующих лет.
Содержание первого и второго признаков
Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам (по крайней мере, первые два) нуждаются в расшифровке. Содержание указано также в приказе.
На федеральном уровне суммарный объем доходов предприятия должен составлять более 35 миллиардов рублей. Также статус может получить кредитная, страховая организация и организация перестрахования, страховые брокеры, профучастник рынка ценных бумаг при получении лицензии на один из следующих видов деятельности:
- проведение банковских операций;
- страхование, перестрахование, деятельность страхового брокера;
- осуществление работы в сфере ценных бумаг и ведение их реестра;
- пенсионное обеспечение.
ФНС может принять решение о присвоении такого статуса без соблюдения перечисленных условий. На региональном уровне он также может быть приобретен по такому принципу, критерии же следующие:
- доход от 2 до 35 миллиардов;
- численность штата — более 50 человек;
- активы — более 100 миллионов рублей или объем налоговых начислений больше 75 миллионов.
Все признаки должны быть в наличии одновременно. Применяющие спецрежимы предприятия не могут быть внесены в список крупнейших налогоплательщиков.
Второй признак раскрывается в соответствии со ст. 105 НК РФ. Если компания может оказывать влияние на экономические показатели вышеописанных организаций, они также могут быть признаны крупнейшими налогоплательщиками.