Что такое торговый сбор, и кто его платит

Что такое торговый сбор

Торговым сбором облагается не выручка продавца, а объект осуществления торговли — недвижимость или движимое имущество, используемое для проведения продаж. Это здания, помещения, сооружения, стационарные точки (магазины, киоски и т.п.), нестационарные объекты (лотки, автолавки и т.п.), вендинговые аппараты и недвижимость, используемая для организации розничных рынков.

Подробнее: что такое торговый сбор

Кто обязан платить торговый сбор

В настоящее время торговый сбор платят юрлица и ИП, занимающиеся торговлей на территории Москвы. Обложению подлежит торговля посредством (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• стационарных объектов с торговыми залами и без таковых (исключение — автозаправки);
• нестационарных объектов (кроме торговли вразнос).

Сбором облагается и организация розничных рынков. Также НК РФ рассматривает в качестве облагаемой торговлю путем отпуска товара со склада, но в Москве торговый сбор для данной деятельности не установлен.

Кто использует объекты для продаж, тот и платит сбор, это будут:

• собственники таких объектов;
• торгующие на объектах арендаторы;
• в отношении рынков плательщиками являются их организаторы.

В ряде случаях плательщики определяются особым образом (ст. 417.1 НК РФ):

• по договору о совместной деятельности (простого товарищества) сбор платят его участники, использующие объект для ведения торговли (пропорционально размеру вклада);
• по договору комиссии плательщик — комиссионер;
• по агентскому договору от имени и за счет принципала плательщиком является принципал, а если агент действует от своего имени, то он платит сбор сам;
• по договору поручения плательщиком является доверитель;
• по договору доверительного управления плательщик — доверительный управляющий.

Сбор уплачивается не всегда — ИП на патенте и плательщики ЕСХН от его уплаты освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). В Москве не считаются облагаемыми объекты для ведения торговли (ст. 3 закона г. Москвы № 62):

• на ярмарках (выходного дня, специализированных, региональных);
• через объекты, размещенные на территории розничных рынков;
• через сеть «Печать»;
• в кинотеатрах, музеях, театрах, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов в этих заведениях за квартал составила минимум 50 % от общей выручки.

Освобождены от уплаты сбора в столице:

• Почта России (при продаже марок, почтовых конвертов, карточек, упаковки, канцтоваров);
• учреждения (автономные, бюджетные, казенные);
• религиозные организации (в отношении продаж в культовых зданиях и на прилегающих к ним земельных участках).

Плательщики, торгующие через стационарные объекты без торгового зала либо стационарные или нестационарные объекты с залом до 100 кв. м, освобождаются от уплаты, если (п. 3 ст. 3 закона Москвы № 62):

• основной вид их деятельности — предоставление услуг парикмахерских, салонов красоты, химчистки, стирки, ремонта одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, окрашивания текстиля и меха, изготовления и ремонта ключей и металлогалантереи;
• при этом оборудование для демонстрации и выкладки товаров занимает максимум 10 % от всей площади объекта.

Не облагается сбором розничная продажа книг и периодики, если это основной вид деятельности, доля которого с начала года составляет минимум 60 % от общих поступлений, оборудование для выкладки товара занимает не меньше 60 % общей площади объекта, а расчеты ведутся через онлайн-кассу (п. 4 ст. 3 закона Москвы № 62).

Платить в бюджет не придется, если Москва — место регистрации компании или жительства ИП, но торгуют они в других регионах. Если же торговлей на территории столицы занимаются предприниматели или компании, зарегистрированные в других субъектах РФ, то уплачивать торговый сбор они обязаны.

Советуем прочитать: какие налоги относятся к местным

Как встать на учет по торговому сбору

В течение пяти рабочих дней с даты начала продаж будущий плательщик самостоятельно направляет в ИФНС уведомление по форме ТС-1 (Приказ ФНС № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 в ред. от 22.01.2021). Документ передается (п. 7 ст. 416 НК РФ) в:

• инспекцию по месту нахождения используемой недвижимости;
• ИФНС по месту жительства ИП (месту нахождения юрлица), если объекты ведения торговли не относятся к недвижимости.

В уведомлении приводится информация об объекте обложения, его адрес и расчет суммы ежеквартального платежа.

Встать на учет необходимо, как только произведена хоть одна продажа. Уведомления подаются по каждому новому объекту и при изменении характеристик уже действующих (например, при увеличении или уменьшении площади магазина). Если из квартала в квартал никаких изменений нет, то сумма платежа тоже не меняется. Прекратить ежеквартальный платеж даже при отсутствии торговых операций нельзя, пока плательщик не снимется с учета в этом качестве.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Когда платить торговый сбор

Период обложения сбором — квартал. Уплату всегда производят за полный период независимо от того, сколько времени фактически велась торговля в магазине, палатке и т.д.

Например, если продажи через магазин начались в конце сентября, то сбор все равно следует оплатить полностью за весь третий квартал.

Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем, крайний срок платежа переносится на ближайший будний день.

Плательщику, нарушившему сроки перечисления, придется уплатить пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Возможен и штраф — 20 % от суммы, не уплаченной в бюджет вовремя, если на едином налоговом счете плательщика отсутствовало достаточное для ее погашения положительное сальдо (п. 1, 4 ст. 122 НК РФ).

Вам будет полезно узнать: можно ли перенести срок уплаты торгового сбора

Порядок расчета торгового сбора

Налоговая база для расчета торгового сбора — это физические показатели объекта, используемого для продаж в отчетном квартале:

• фиксированная сумма платежа устанавливается для каждого стационарного объекта с торговым залом до 50 кв. м включительно (или без зала) и для нестационарного (включая вендинг и развозную торговлю);
• для стационарных объектов с торговым залом более 50 кв. м действуют ставки, умножаемые на каждый квадратный метр площади (в площадь не входят административно-бытовые помещения и подсобки, места для приема товара, его хранения, предпродажной подготовки);
• для розничных рынков ставка умножается на каждый квадратный метр рынка.

Размер ставок в Москве зависит и от административного округа, в котором расположен облагаемый торговый объект, — чем ближе центр столицы, тем выше ставка (ст. 2 закона Москвы № 62).

Пример расчета

ООО «Ppt.ru» в третьем квартале 2023 года продает продовольственные товары на территории Москвы через следующие объекты:

• один магазин с торговым залом площадью 160 кв. м (место нахождения — Центральный АО, дата начала продаж — 28.09.2023);
• киоск в Северном округе (САО) и еще один киоск в Зеленограде (ЗелАО) — продажи велись в течение всего третьего квартала;
• вендинговые аппараты для розничных продаж в количестве семи штук (размещены в разных округах, использовались весь третий квартал).

Ставки, действующие для указанных объектов в 2023 году:

Торговый сбор рассчитываем полностью за третий квартал 2023 года, независимо от даты начала продаж на объектах:

• магазин: 1080 х 50 + 60 х (150 — 50) + 70 х (160 — 150) = 54 000 + 6000 + 700 = 60 700 руб.;
• киоски (2 шт.): 28 350 + 40 500 = 68 850 руб.;
• вендинговые аппараты (7 шт.): 4900 руб. х 7 = 34 300 руб.

Всего за 3-й квартал 2023 года следует уплатить:

60 700 + 68 850 + 34 300 = 163 850 руб.

Как платить торговый сбор

Торговый сбор с начала 2023 года уплачивается в составе ЕНП (единого налогового платежа) по единым реквизитам. Хотя никакой отчетности по нему не предусмотрено, подавать в ИФНС регулярные уведомления об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355) не требуется: из формы ТС-1, представленной при постановке на учет и при дальнейших изменениях, налоговикам уже известна сумма, которую надлежит уплачивать ежеквартально по каждому объекту.

Подробнее: как оплатить ЕНП