Налог на имущество за нежилые помещения: правила расчета и ставки
Почему за одну и ту же недвижимость одни платят 0,5%, а другие — 2%? Все зависит от того, кто собственник, как именно используется помещение и есть ли оно в специальном перечне региона. Разберем на примерах правила расчета налога на имущество по нежилым помещениям.
От чего зависит сумма налога на нежилые помещения
Нежилое помещение — это здание, сооружение, их часть, которые не предназначены для постоянного проживания людей. Оно используется для коммерческих, административных, производственных, иных целей, не связанных с жильем.
Размер имущественного налога по нежилым помещениям зависит от:
- Базы для исчисления налогового платежа. Налог на имущество считается из среднегодовой стоимости актива по данным бухгалтерского учета или по кадастру (ст. 375 НК РФ). Список нежилых помещений, для которых база берется по кадастру, закрепляют региональные власти. К таким объектам относятся некоторые магазины, бизнес-офисы и пр.
- Налоговой ставки. Их устанавливают регионы, но верхнюю границу закрепляет Налоговый кодекс в ст. 380 (для организаций), ст. 406 НК РФ (для физических лиц). Например, юрлицо владеет бизнес-центром из регионального перечня для обложения налогом на имущество по кадастровой стоимости. По п. 1.1 ст. 380 НК РФ ставка региональных властей не может превышать 2%, если нежилое помещение не попадает под исключения указанного пункта.
- Статуса налогоплательщика. Для организаций, ИП, обычных граждан установлены разные виды льгот и алгоритм расчета. Например, упрощенцы в общем случае не платят налог на имущество. Обязанность уплаты наступает, если нежилое помещение облагается налогом по кадастру (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Может пригодиться: как заполнить декларацию по налогу на имущество
Как облагаются налогом на имущество нежилые помещения в собственности организации
Правила исчисления имущественного налога на нежилые помещения, находящиеся в собственности юрлиц, напрямую зависят от налоговой базы.
По среднегодовой стоимости
Применяется общий порядок, который действует для большинства нежилых объектов, не включенных в отдельные перечни кадастровой недвижимости. База для исчисления — это среднегодовая стоимость (или СГС) имущества по данным бухучета.
Как определить СГС нежилого помещения:
Где:
- сумма стоимости на 1-ю ДКМГ — сумма стоимости на 1-ю дату каждого месяца года;
- значение на 1 января СГ — значение на 1 января следующего года.
От указанной величины исчисляется налог на имущество по ставке, установленной регионом.
Приведу пример расчета платежа для нежилого помещения, исчисляемого из СГС. ООО «PPT.ru» владеет складом готовой продукции, который не включен в перечень региона для обложения по кадастру. Ставка по п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. № 64 (в ред. от 26.11.2025 г.) закреплена в размере 2,2%. Льготы у юрлица отсутствуют. Остаточная стоимость склада за период представлена в таблице:
| Дата | Остаточная стоимость, млн рублей |
|---|---|
| 01.01.2026 | 8,5 |
| 01.02.2026 | 8,45 |
| 01.03.2026 | 8,4 |
| 01.04.2026 | 8,35 |
| 01.05.2026 | 8,3 |
| 01.06.2026 | 8,25 |
| 01.07.2026 | 8,2 |
| 01.08.2026 | 8,15 |
| 01.09.2026 | 8,1 |
| 01.10.2026 | 8,05 |
| 01.11.2026 | 8,0 |
| 01.12.2026 | 7,95 |
| 01.01.2027 | 7,9 |
СГС за год: (8,5 + 8,45 + 8,4 + 8,35 + 8,3 + 8,25 + 8,2 + 8,15 + 8,1 + 8,05 + 8,0 + 7,95 + 7,9) / 13 = 8,2 млн рублей.
Налог на имущество за год по нежилому помещению: 8 200 000 х 2,2% = 180 400 рублей.
Формула для расчета средней стоимости за I квартал для исчисления авансового платежа:
Где РОС на 1 января, февраля, марта, апреля — размер остаточной стоимости на 1 января, февраля, марта, апреля.
Расчет за I квартал: (8,5 + 8,45 + 8,4 + 8,35) / 4 = 8 425 000 рублей.
Авансовый платеж за 1 квартал: 8 425 000 х 2,2% / 4 = 46 338 рублей (с округлением до целых).
Средняя стоимость за полугодие считается по аналогии. Складывается остаточная стоимость на 1 число с января по июль включительно. Указанное значение делится на 7. Для исчисления средней стоимости за 9 месяцев суммируется остаточная стоимость на 1 число с января по октябрь включительно. Указанное значение делится на 10.
Расчетную сумму к доплате за год организация уменьшает на произведенные авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какое имущество организации облагается налогом на имущество. Используйте эти инструкции бесплатно.
По кадастровой стоимости
Специальные правила обозначены для определенных видов недвижимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Например, к таким объектам относятся центры торговли. Нежилое помещение располагается на участке земли с разрешенным использованием под офисы, торговлю. Также в таких нежилых помещениях предусматривается размещение офисных помещений, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания и т. д.
Если стоимость по кадастру установлена для всего ТЦ, то для исчисления налога для отдельного офиса применяется формула:
Где:
- ПП — площадь помещения;
- ОПЗ — общая площадь здания;
- КСЗ — кадастровая стоимость здания.
Приведу пример, как рассчитать налог на имущество за нежилое помещение, которое облагается налогом по кадастру. В собственности ООО «PPT.ru» торговый центр, включенный в перечень региона. На 1 января 2026 г. кадастровая стоимость здания равна 290 млн рублей. По Закону г. Москвы от 05.11.2003 г. № 64 (в ред. от 26.11.2025 г.) ставка равна 2%. Льготы у организации отсутствуют.
Расчет авансового платежа и налога на имущество к уплате за год:
| Период | Сумма к уплате, руб. |
|---|---|
| 1, 2, 3 квартал в одинаковой сумме | 290 000 000 х 2% / 4 =1 450 000 |
| Доплата за год | (290 000 000 х 2%) — (1 450 000 х 3) = 5 800 000–4 350 000 = 1 450 000 |
С 1 января 2027 г. в ст. 383 НК РФ вносится изменение по уплате авансовых платежей, исчисленных от кадастровой стоимости. Сумму к уплате определит налоговый орган и направит организации сообщение. Организация будет перечислять авансы до 28 числа второго месяца после завершившегося квартала. Доплату за год перенесли на 28 марта следующего года.
Используйте калькулятор налога на имущество организаций:
Как облагаются налогом на имущество нежилые помещения в собственности физического лица
Расчет суммы налога на имущество для граждан, владеющих нежилыми помещениями (например, встроенными магазинами или офисами в жилых домах), делает налоговая инспекция. Физические лица оплачивают налог на имущество на основании полученного уведомления.
Формула для расчета, если физическое лицо владело нежилым помещением весь год:
Отмечу из моей практики, что часто вопросы у физических лиц возникают по поводу обложения налогом на имущество апартаментов. Их относят к типу иных помещений (п. 1 ст. 401 НК РФ). Размер ставок аналогично устанавливают региональные власти. Максимальный размер ставки составляет 0,5%, если апартаменты не расположены в административно-деловом или торговом центре. Назначение использования по выписке ЕГРН не предусматривает размещение офисов и прочих аналогичных объектов, а кадастровая стоимость не превышает 300 млн рублей. Если условия не выполняются, то ставка составит 2%. При превышении кадастровой стоимости размера 300 млн рублей применяется максимальная ставка — 2,5%. Для сравнения, ставка налога для жилых квартир по Закону г. Москвы равна от 0,1% до 0,3% в зависимости от стоимости жилья.
Например, Пэпэтэшин П.П. владеет апартаментами в Москве. Нежилое помещение — это офис площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость на 1 января 2026 года равна 25 млн рублей. Льготы отсутствуют, а здание включено в перечень торгово-офисной недвижимости региона. Ставка для такого объекта по Закону г. Москвы от 05.11.2003 г. № 64 (в ред. от 26.11.2025 г.) установлена в размере 2%.
Расчет суммы к уплате за год: 25 000 000 х 2% = 500 000 рублей.