Как вести КУДиР для ИП на УСН

Правила и принципы заполнения КУДиР при УСН

С 1 января 2024 года книгу учета надо вести по новой форме. Она введена в действие Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Что изменилось:

• на титульном листе КУДиР отныне не указывают адрес ИП;
• IV раздел, где отражались уплаченные страховые взносы, суммы оплаты больничных листов и платежи по договорам ДЛС, вовсе исключен из КУДиР;
• V раздел, в котором отражаются суммы торгового сбора, стал IV-м.

Правила заполнения КУДиР неизменны. Записи ведутся:

• на русском языке;
• в хронологической последовательности;
• по возможности, без ошибок. Если ошибка все же допущена, исправительная надпись заверяется подписью предпринимателя и печатью (при ее наличии).

Не сомневаемся, что подавляющее большинство предпринимателей ведут КУДиР в электронном виде, но и бумажный вариант не утратил актуальности.

По окончании отчетного года книга в обязательном порядке распечатывается, пронумеровывается и прошнуровывается, заверяется подписью индивидуального предпринимателя и печатью (при ее наличии).

Подробнее: какие существуют особенности ведения книги учета доходов и расходов для ИП

Порядок заполнения КУДиР для ИП на УСН «доходы»

Титульный лист КУДиР заполняется практически одинаково для предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»:

• год, за который сформирована книга;
• дата начала ведения книги. Обычно это дата первой хозяйственной операции отчетного года;
• Ф.И.О. предпринимателя — так, как они указаны в документе, удостоверяющем личность;
• ИНН (КПП у индивидуалов нет);
• выбранный объект налогообложения при УСН: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов;
• номера действующих банковских счетов с указанием наименования банка.

Раздел I в 2024 году серьезных изменений не претерпел, добавилась только единица измерения вносимых в КУДиР сумм — рубли. Но, собственно, российские ИП и до этой поправки в юанях книгу не вели.

Итак, ИП на УСН, выбравшие для налогообложения доходы, заполняют в разделе I:

• № операции по порядку;
• дату и номер первичного документа, на основании которого операция совершена;
• ее содержание;
• и, наконец, сумму операции. В рублях.

5-ю графу индивидуальные предприниматели на УСН, определяющие налог по доходам, заполняют по желанию. На практике предприниматели позволяют этой графе оставаться пустой.

II раздел ИП на УСН с объектом «доходы» не заполняют вовсе, как и III.

Раздел IV КУДиР предназначен пока только для московских ИП. Почему? Да потому что торговый сбор пока введен только в Москве. Если ИП уплачивает в бюджет и налог при УСН, и торговый сбор, то раздел IV надо заполнить.

Порядок заполнения КУДиР для ИП на УСН «доходы минус расходы»

Про заполнение титульного листа мы сказали выше.

I раздел ИП на УСН, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, дополняется, соответственно, расходами. Указываются лишь те расходы, которые учитываются при расчете налога при УСН. Они указаны в ст. 346.16 НК РФ.

Раздел II заполняют ИП на УСН («доходы минус расходы»), в учете которых отражены основные средства или нематериальные активы. Вот что нужно отразить в графах второго раздела КУДиР:

• 1 — порядковый номер записи;
• 2 — наименование объекта ОС или НМА;
• 3 — дата оплаты;
• 4 — дата подачи документов на государственную регистрацию (если эта процедура предусмотрена для объекта);
• 5 — дата ввода объекта в эксплуатацию;
• 6 — первоначальная стоимость ОС или НМА;
• 7 и 8 — заполняются по объектам, приобретенным до перехода на УСН;
• 9 — количество кварталов использования объекта в отчетном периоде. Если ОС (НМА) ввели в эксплуатацию в 1-м квартале, значит в текущем году он станет использоваться все 4 квартала. Если ввод в эксплуатацию произошел, например, во 2-м квартале, то в графе 9 проставят цифру 3 и т. д.;
• 10 — стоимость ОС (НМА) у ИП на УСН целиком принимается в расходы того года, в котором произведена оплата объекта. Так что в графе 10 у упрощенщиков всегда 100%;
• 11 — доля стоимости ОС или НМА, приходящаяся на каждый квартал использования. Если это все 4 квартала, то 25%. 3 квартала — 33,33 и т. д.;
• 12 — квартальная стоимость в рублях;
• 13 — стоимость, которая принимается в расходы в текущем году;
• 14, 15 — предназначены для отражения переходящих данных;
• 16 — дата выбытия объекта при его реализации.

В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, получивший в предыдущем (и даже не одном) налоговом периоде убыток, вправе учесть его при расчете налога за текущий период. На процедуру переноса убытка отводится 10 лет.

Если убытки получены за несколько периодов, то перенос производится в порядке очередности.

Для отражения этой операции и предназначен раздел III КУДиР.

И раздел IV — торговый сбор.

Подробнее: как ИП на УСН вести книгу учета доходов и расходов

Не следует забывать, что отсутствие оформленной книги учета доходов и расходов приравнивается к грубому нарушению учета доходов и расходов и штрафуется по ст. 120 НК РФ: за один отчетный период — в размере 10 000 рублей, при повторном нарушении штраф возрастает до 30 000.

Если отсутствие КУДиР привело к занижению налоговой базы, то нерадивым бизнесменам придется расстаться с 40 000 рублей.

Читайте также: как вести КУДиР ИП на ОСНО