Занижение таможенной стоимости при ввозе товара: что нужно знать

Что считается занижением таможенной стоимости ввозимого товара

Законодательство не содержит четкого определения понятия «занижение таможенной стоимости». Но на практике под этим понимается декларирование стоимости товара в таможенной декларации, которая заведомо ниже реальной цены либо не соответствует методам определения стоимости, установленным законодательством. Основная цель занижения — неправомерное уменьшение размера таможенных платежей и получение экономической выгоды. Поскольку пошлины напрямую зависят от объявленной цены, любое занижение стоимости товара влечет за собой занижение платежей в бюджет.

Наиболее распространенный способ занижения стоимости включает в себя недостоверное декларирование с указанием цены, существенно отличающейся от рыночной или контрактной.

Второй способ — использование поддельных документов: предоставление фальшивых счетов-фактур и инвойсов с ложными сведениями о цене. Здесь часто применяется схема с двойными инвойсами, при которой оформляются два набора документов: один с реальной стоимостью товара (для внутреннего учета с поставщиком), второй со стоимостью с учетом занижения (для таможни). Это позволяет скрыть истинную цену и произвести занижение размера платежей.

Третий способ — скрытые платежи, когда часть товара уплачивается способами, не отраженными в официальных документах.

Четвертый — некорректное использование кодов ТН ВЭД с указанием неправильного классификационного кода, предусматривающего более низкую пошлину.

Пятый способ — укрупнение товарной позиции, когда декларируется меньшее количество товара, чем фактически ввозится.

Эта история иллюстрирует важность соблюдения установленной методики при оценке ввозимой продукции. Глава 5 Таможенного кодекса ЕАЭС определяет следующие способы расчета стоимости товара при ввозе:

• основной метод (стоимость сделки с ввозимым товаром на основе фактически уплаченной цены);
• метод по стоимости идентичных товаров (использование цены аналогичного товара на рынке);
• метод по однородным товарам (применение цены сходного товара);
• метод вычитания (определение оценки путем вычета сумм из цены перепродажи);
• метод сложения (расчет путем прибавления расходов к стоимости материалов);
• резервный метод (применение при невозможности использования других способов).

Выбор методики не должен быть произвольным, логика следующая: если основной метод неприменим, то используется следующий и так далее. Нарушение этой последовательности для целей занижения способно привести к корректировке и штрафам.

Полезно знать: позиция Минфина РФ о применении курса валют при определении таможенной стоимости

Как таможенные органы определяют занижение стоимости

ФТС располагает целым арсеналом мероприятий для выявления занижения стоимости товара, который ввозят в страну с целью последующей корректировки платежей. Анализ представленных документов остается основным инструментом для обнаружения занижения: таможенные органы проверяют контракты, счета-фактуры и инвойсы, платежные и транспортные документы, сертификаты происхождения и техническую документацию на предмет достоверности сведений о ценности продукции.

Также нередко таможенные органы, чтобы выявить занижение, используют собственные базы, содержащие информацию о ценах на аналогичные позиции, ранее ввезенные на территорию РФ. Параллельно анализируются данные из открытых источников, международных торговых площадок, каталогов производителей. Это позволяет сравнить заявленную стоимость с рыночными котировками и выявить значительные расхождения.

При сомнениях в достоверности документов или заявленной стоимости, таможенный орган вправе назначить таможенную экспертизу для определения реальной рыночной стоимости товара. Таможня вправе запросить у декларанта дополнительные документы и пояснения о формировании цены, структуре затрат и взаимоотношениях с поставщиком.

На практике основными признаками, указывающими на необходимость корректировки стоимости, являются следующие обстоятельства:

• значительное отклонение от средней стоимости аналогичных товаров;
• отсутствие экономической обоснованности ввоза продукции, наличие взаимосвязи между контрагентами (аффилированность);
• неполное предоставление информации при декларировании или противоречивые сведения.

Но необходимо учитывать, что при судебном разбирательстве по вопросам корректировки платежей ни один из признаков сам по себе не имеет заранее установленной силы. Суд в каждом конкретном случае оценивает обстоятельства, свидетельствующие о занижении, по своему внутреннему убеждению, исходя из совокупности доказательств.

Ответственность и штрафы за занижение таможенной стоимости

Учтите, что занижение стоимости продукции при ввозе — это не просто способ экономии на пошлинах и риск корректировок.

Так, однажды ко мне обратился клиент — руководитель небольшой импортирующей компании, который ввозил продукцию и систематически занижал ее таможенную стоимость, полагая, что единственный риск — корректировка платежей. Он рассматривал это как «оптимизацию расходов на пошлины». Когда ФТС выявила схему и издала решение о корректировке — он даже не испугался. Но когда я объяснил ему последствия привлечения к ответственности — цвет его лица изменился. Если бы он не обратился за консультацией раньше, то его ждали бы судебные разбирательства, конфискация продукции и серьезные санкции.

Занижение оценки товара, который ввозит декларант, грозит не только корректировкой платежей, но и привлечением к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Наказание за занижение предусматривает штраф на граждан и организаций в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате пошлин и налогов, с возможной конфискацией либо без нее, либо конфискацией предметов правонарушения.

Если же сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 2 млн рублей, то, помимо административной ответственности, предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты платежей, согласно ч. 1 ст. 194 УК РФ. Уголовная ответственность предусматривает наказание в виде штрафа размером от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 1 до 3 лет. Кроме того возможно лишение свободы за это преступление.

Как оспорить решение таможни по занижению стоимости

Если вы не согласны с решением таможенного органа о корректировке платежей и пересмотре пошлин, то у вас есть несколько способов для защиты своих прав.

В административном порядке можете подать письменную жалобу в вышестоящий таможенный орган в течение 3 месяцев со дня вынесения решения о корректировке и пересмотре пошлины. Жалоба должна содержать:

• наименование таможенного органа, решение которого обжалуется;
• данные заявителя, существо обжалуемого решения и основания, по которым вы считаете, что ваши права нарушены.

Таможенный орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца.

Также у импортера присутствует возможность оспорить действия о ФТС в органах прокуратуры. Заявление подается в свободной форме, строгих требований к нему не предъявляется. По структуре оно может быть аналогичным жалобе в вышестоящий орган таможни. Кроме того, ничто не мешает вам использовать механизм обжалования в порядке подчиненности и в прокуратуру одновременно.

Но наиболее эффективным способом оспаривания является судебный порядок через подачу иска в арбитражный суд по правилам, предусмотренным главой 24 АПК РФ.

Сроки для предъявления иска — 3 месяца со дня вынесения оспариваемого решения ФТС. Исковое заявление необходимо составить по правилам, предусмотренным статьей 125 АПК РФ. В иске подробно укажите обстоятельства, по которым считаете акт о корректировке неправомерным, и приложите доказательства, подтверждающие вашу позицию.

Иск следует подать в арбитражный суд по месту нахождения ФТС.

Судебное разбирательство требует тщательной подготовки и предоставления убедительных доказательств того, что таможенная оценка была определена правильно и соответствует действительности. Нередко по таким делам потребуется привлечение эксперта или специалиста для подтверждения своей позиции.

По теме: электронная форма таможенного декларирования товаров