Признаки дробления бизнеса для ФНС, обзор судебной практики

Видео-обзор судебной практики дел о дроблении бизнеса

В этом видео разберём актуальные маркеры дробления бизнеса, по которым налоговая инспекция определяет, есть у вас дробление или нет.

Всем привет, на связи Марат Самитов, я руководитель бухгалтерской компании «Samitov консалтинг». Относительно недавно, в июле, налоговая инспекция выпустила письмо с обзором судебной практики о том, когда и как фактически выявлять бизнес с дроблением, какие есть признаки, маркеры. Давайте разберём это письмо, вот эти маркеры, по которым налоговая инспекция выцепляет компании.

Конечно же, оговорюсь: если вы услышите, что у вас есть этот маркер, это не означает окончательно, что у вас какое-то незаконное дробление бизнеса и вы уклоняетесь от уплаты налогов.

Первый признак: расширение бизнеса за счёт привлечения спецрежимников

То есть организации на упрощёнке и индивидуальных предпринимателей, например, на патенте. В вышеприведённом письме налоговая инспекция рассмотрела судебное дело, в котором оштрафовала, доначислила налоги компании, которая занималась управлением многоквартирными домами. По мере того как жилой комплекс рос, компания открывала новую ООО на упрощёнке, переводила туда персонал, регулировала естественно доходы. Персонал был тот же, как и в предыдущих ООО, затем естественно совпадали там и директора, и учредитель самый главный был один и тот же, и там IP-адреса, бухгалтерия. В общем, там комплекс целый.

За счёт этого, естественно, попала компания в зону контроля налоговой инспекции, ей доначислили миллионные налоги. Если вы делаете так же, это будет являться для налоговой инспекции маркером того, что на вас нужно обратить пристальное внимание и проверить ваш бизнес. Однако это не гарантирует того, что вас точно оштрафуют. Проблемы могут быть, а если дойдёт дело до суда, то возможно вы выиграете в том случае, если вы сможете объяснить экономический смысл развития такого бизнеса. В данном судебном деле предприниматель не смог объяснить это и проиграл.

Задумайтесь, насколько вы целесообразно и рационально расширяете бизнес за счёт упрощенцев, иначе у вас могут возникнуть проблемы. Как минимум нужно маркетинговое исследование: почему так вы строите свой бизнес и в чём смысл помимо экономии на налогах.

Следующий маркер: искусственное выделение части бизнеса

Искусственное выделение части бизнеса на какого-то отдельного ИП или ООО. Например, в этом же письме налоговая инспекция рассмотрела судебное дело: была гостиница, многоквартирный дом, много этажей, и вдруг в моменте гостиница сдаёт в аренду два этажа индивидуальному предпринимателю, который одновременно ещё и был сотрудником этой гостиницы. Индивидуальный предприниматель сдаёт в аренду эти апартаменты дальше, и ребята сидят на упрощёнке. Никаких признаков деловой цели на суде, конечно же, предъявить не смогли. В результате предприниматели попали на налоги.

Что могу сказать: зачем вы выделяетесь? Нужна какая-то легенда правдоподобная, которая подтверждается и документами, и фактическими результатами вашей деятельности.

Следующий маркер: включение в цепочку ненужных посредников и контрагентов

Здесь, во-первых, может возникнуть просто вопрос: зачем такая длинная цепочка? Например, даже если вы работаете с НДС и с налогом на прибыль, они это увидят в АСК НДС-2 всю цепочку. Ну а если вы находитесь на упрощённой системе налогообложения, то опять-таки налоговая инспекция может понять, что вы хотите просто усидеть в лимитах упрощёнки и не платить тот самый НДС и налог на прибыль.

В обзоре судебной практики налоговая инспекция приводит пример, когда организация строила дома, квартиры и продавала эти квартиры не напрямую, а через индивидуальных предпринимателей. Целых пять индивидуальных предпринимателей было, и опять-таки на допросе никто из этих индивидуальных предпринимателей не смог пояснить, зачем они вообще нужны. А дальше по факту эти квартиры передавались кучей ИПшников-посредников.

Конечно же, есть похожие судебные дела, в которых налогоплательщики выиграли. Например, налогоплательщики выиграли по причине того, что у них были маркетинговые исследования, как я уже сказал, деловая цель, и их деловая цель ещё подтверждалась не только документами, но и фактическими результатами деятельности.

Поэтому это маркер, звоночек такой, что нужно подумать и взвесить, как выглядит ваша структура бизнеса с точки зрения налоговой инспекции. То есть вы в зоне риска, но ещё не гарантированно попали на налоги.

Следующий маркер: взаимозависимость

Опять-таки в обзоре налоговая инспекция проводит анализ судебного дела. Здесь организация, которая занимается шиномонтажом, она и сама оказывает услуги, хранит резину и соответственно сдаёт в аренду площади индивидуальным предпринимателям, которые также находятся на упрощённой системе налогообложения. Кстати, сама организация на общем налогообложении находилась, и эти ИПшники тоже занимаются шиномонтажом.

Налоговики естественно заинтересовались вот этой организацией бизнеса, пришли, проверили, доначислили НДС и налог на прибыль. На чём же прокололись? Естественно, индивидуальных предпринимателей допросили, ИПшники сказали, что руководство головной компании пришло и предложило им зарегистрировать ИП и вести такую деятельность. Рабочие зоны нигде не были разделены между ИПшниками и головной организацией, все там МАК-адреса, бухгалтерия, персонал — всё совпадало. В общем, ребята просто формально поделились, за что собственно и поплатились.

Следующий маркер: бизнес с родственниками

По факту, родственники — это тоже взаимозависимые лица. То есть взаимозависимость может быть и по подчинению, и по родственным связям тоже. Я, кстати, на самом деле неоднократно рассказывал, что если вы ведёте бизнес с родственниками, открываете на них ИП и ООО, то вы в зоне риска.

Если ваш бизнес более-менее похож, например, у вас розница, то вы опять-таки в зоне риска, и нужно объяснить налоговикам, почему вы организовали бизнес и ведёте его, например, совместно со своими братьями, сёстрами, жёнами, тёщами и остальным ближним кругом. Вы в зоне риска.

Следующий маркер: разделение единого производственного процесса

Это может быть опять-таки и с родственниками, и без родственников. Если вы разделили единый производственный процесс, опять-таки в письме налоговики рассмотрели следующую ситуацию: индивидуальный предприниматель муж — он модельер и продаёт платья, юбки и так далее, а его жена занимается собственно пошивом одежды. И по факту естественно получается, что единственный покупатель у неё — её муж.

Налоговики пришли, посмотрели на всё это хозяйство, ребята не смогли объяснить, почему вдвоём на упрощёнке, и если их объединить, они должны платить НДС. И собственно ребята проиграли во всех судебных инстанциях, и им доначислили налоги.

Последний маркер: совместная деятельность с учредителем-индивидуальным предпринимателем

Если ваша организация, например, валенки продаёт, и учредитель той же самой организации, у которого есть ИП, и он тоже, например, валенки продаёт или снег пингвинам — глобально неважно, а бизнес похожий, а естественно аффилированность также есть, налоговики обязательно заинтересуются. И именно такое же судебное дело рассмотрено всё в том же письме, про которое я говорил в самом начале. Можете его, кстати, найти в интернете, оно в свободном доступе всегда находится, прочитать самостоятельно.

В общем, вы опять-таки в зоне риска. Объясните деловую цель — отобьёмся в суде, проиграете — налоги будете платить.

Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях. Ставьте лайк, подписывайтесь на канал. И обязательно перешлите это видео своим друзьям-предпринимателям, если они раздробили пока.

Полезные материалы от Марата Самитова:

• YouTube-канал с видео-ликбезами.
• Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
• Сайт Samitov consulting.