Как отразить краткосрочные финансовые вложения в балансе

Что такое краткосрочные финансовые вложения

В первую очередь это актив — один из источников пассивного дохода предприятия. В ПБУ 19/02 находим критерии, которым соответствует финансовое вложение в:

• п. 2 — способность актива приносить экономическую выгоду и документально подтвержденное право владельца на него;
• п. 4 — отсутствие у актива материально-вещественной формы.

При этом предприятие, владеющее неким финансовым вложением, принимает на себя все связанные с ним риски: колебания стоимости и ликвидности, неплатежеспособность должника и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

Пригодится в работе: перечень действующих ПБУ и ФСБУ

По принятому в экономической теории правилу термин «краткосрочные» применяется к активам (в частности, к финвложениям), срок обращения которых не превышает 12 месяцев.

Если доход от финансового вложения предполагается использовать дольше, то актив признается долгосрочным.

Что относится к краткосрочным финансовым вложениям

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям следует отнести:

• ценные бумаги (государственные, муниципальные, прочих организаций), в том числе облигации и векселя;
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в том числе дочерних и зависимых;
• предоставленные другим организациям займы;
• средства, размещенные на депозитных вкладах;
• дебиторскую задолженность, приобретенную по договору цессии.

Как было указано ранее, все эти активы попадают в разряд краткосрочных, если срок, в течение которого они призваны приносить доход владельцу, не превышает одного года.

Чтобы у бухгалтера (экономиста, финансового работника) не возникало и тени сомнения — ПБУ 19/02 перечисляет и активы, не относящиеся к финвложениям. Это:

• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• векселя, выданные организацией-покупателем продавцу в счет оплаты поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг);
• вложения в имущество, предназначенное для сдачи в аренду;
• иное имущество, например, ювелирные изделия, произведения искусства и т.п., не предназначенное для использования в обычной деятельности предприятия.

Нематериальные активы, кстати, тоже не являются финансовыми вложениями.

Как отразить в бухучёте краткосрочные финансовые вложения

В бухгалтерских программах (в частности, в 1С:Бухгалтерии) разделения финвложений на краткосрочные и долгосрочные не предусмотрено. Субсчета счета 58 имеют два уровня: контрагенты и объекты учета.

Полезно знать: как работать со счетом 58 «Финансовые вложения»

Но ничто не мешает добавить третий уровень — признак срочности. Это позволит корректно заполнять строки баланса.

Предприятиям, имеющим внушительный перечень финвложений, целесообразно создать в программе дополнительную обработку для автоматического формирования отчетности.

Если же таких объектов немного, то бухгалтеры успешно справляются с заполнением актива баланса, корректируя значения строк 1170 и 1240 вручную.

Может пригодиться: как правильно заполнить бухгалтерский баланс

Помимо активов, учтенных на счете 58, по строке 1240 баланса отражаются краткосрочные:

• депозиты (сч. 55.03);
• процентные займы, выданные сотрудникам (сч. 73.01).

На заре своей бурной бухгалтерской деятельности я ничтоже сумняшеся отнесла беспроцентный заем, выданный участнику ООО на 6 месяцев, к краткосрочным финвложениям, на счет 58.03. Коллега засомневалась в моем решении и предложила перенести объект учета в счет 73.01. Однако я возражала, поскольку участник этот сотрудником ООО не являлся. Спор разрешил наш аудитор, причем оказалось, что мы обе оказались неправы:

• беспроцентный заем не способен приносить доход предприятию, т.е. не соответствует критериям финвложения, так что счет 58.03 не подходит;
• заемщик не является сотрудником, поэтому счет 73.01 использовать тоже некорректно.

По указанию аудитора заем учли на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Часто задаваемые вопросы по учету краткосрочных финансовых вложений