Что такое бухгалтерский баланс

Что такое бухгалтерский баланс

Каждый бизнес имеет начало. Первые шаги, первый отчетный период, первый баланс. Развитие, падения и взлеты, тучные и тощие годы — и отчеты, отчеты. Ежегодно предприятия огромной страны подводят итоги деятельности и формируют бухгалтерскую отчетность. Number one среди всех форм отчетности — бухгалтерский баланс. Форма 1 — его второе имя.

Этот документ содержит сведения о наличии имущества и запасов, собственных и заемных средствах предприятия, обязательствах и источниках их погашения на конкретную дату. В обязательном порядке итоги подводятся на 31 декабря отчетного года. На практике, балансы «для себя» многие предприятия формируют ежеквартально.

Бухгалтерский баланс воистину самый гармоничный документ, даже само его название означает «равновесие». Одна его часть (актив) всегда равна другой части (пассиву). Всегда, и по-другому не бывает.

Знаете, есть такой бухгалтерский анекдот: у хорошего бухгалтера может не сойтись юбка, но баланс сходится всегда!

Важно отразить в строках итогового отчета только достоверные, проверенные данные.

Во-первых, отражение недостоверной информации приводит к искажению показателей отчетности. Если искажение вызвало занижение налогов, сборов, взносов на 10 и более процентов, то на бухгалтера, как на должностное лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, налагается штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Повторное нарушение обойдется главбуху дороже — от 10 000 до 20 000 рублей, а то и дисквалификацией на срок до двух лет. Эти «радости» прописаны в ст. 15.11 КоАП РФ.

Во-вторых, недостоверная информация будет предоставлена не только в контролирующие органы, но и собственникам бизнеса. А это едва ли не хуже, потому что собственники на основании неверно сформированной отчетности могут принять ошибочные бизнес-решения.

В-третьих, бухгалтерский баланс — это не что иное, как лицо фирмы для заинтересованных внешних пользователей. Например, инвесторов и кредитующих банков. Он предоставляется при участии предприятия в госзакупках и коммерческих тендерах. Согласитесь, лицо фирмы должно выглядеть солидно.

В-четвертых, на основании данных бухгалтерской отчетности проводится финансовый анализ предприятия как для внутренних пользователей (собственников, руководства), так и для внешних (инвесторов, кредиторов). И те, и другие заинтересованы в получении объективной картины.

Именно поэтому подготовка к составлению годовой отчетности начинается заранее. Проводится инвентаризация имущества: основных средств, материалов, товаров и т. д. Расчеты с контрагентами подтверждаются актами сверки.

Определяется финансовый результат, начисляются налоги, формируются резервы. И — вишенка на торте — реформация баланса. Всё, отчетный год ушел в историю. Но у нас остался его срез, итог, к которому предприятие пришло за весь период деятельности — с первого дня существования до даты формирования вот этой бухгалтерской отчетности.

Что показывает бухгалтерский баланс

Специалист, умеющий читать бухгалтерский баланс, найдет в нем немало интересной, а главное — полезной информации.

Размер уставного капитала — гарантированная сумма, которой учредители предприятия ответят по обязательствам предприятия, если само предприятие сделать этого не сможет. УК = 10 000 рублей? Скорее всего, такая скромная величина не будет способствовать привлечению серьезных инвесторов.

Собственный капитал предприятия — источник развития, освоения новых производств и технологий.

Заемные средства. Использованы они на приобретение внеоборотных активов, производственных запасов, товаров или направлены на пополнение оборотных средств? Об этом тоже расскажет бухгалтерская отчетность.

По теме:

• внеоборотные средства в бухгалтерском учете;
• оборотные активы в бухгалтерском учете.

Обязательства предприятия: чем они обеспечены, за счет каких источников фирма может их погасить, достаточно ли этих источников. И эта информация есть в отчете.

Обеспеченность основными средствами важна при наличии производственного бизнеса, оказании услуг, например, транспортных. Согласитесь, странно, если на балансе мебельной фабрики, например, или транспортного предприятия отсутствуют основные средства. Настораживает как-то.

Торговая фирма, не имеющая товара, тоже вызывает вопросы. Равно как и отсутствие материалов на балансе все той же мебельной фабрики. Огромные цифры запасов могут обозначать как их недавнюю закупку, так и нерациональное заполнение складов, а также большой объем незавершенного производства или готовой продукции на складе.

В случае невозможности однозначной трактовки данных заинтересованные пользователи (например, банки или инвесторы) запрашивают расшифровки статей бухгалтерского баланса.

Увидим в отчете и такую важную вещь, как соотношение активов и обязательств. Отлично, если обязательства предприятия покрываются его собственными средствами. Если же нет, то это повод задуматься о способах повышения платежеспособности.

Самая объективная картина ведения бизнеса складывается при изучении данных за несколько отчетных периодов, то есть при проведении горизонтального анализа. Бухгалтерский баланс как раз содержит данные за три года.

Форма бухгалтерского баланса

В 2024 году актуальны формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 19.04.2019).

По действующим правилам, отчет заполняется в тысячах рублей, ранее действовавшее разрешение заполнять бухгалтерский баланс в миллионах рублей отменено.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, указывают в информационной шапке отчета наименование аудиторской организации, проводившей аудит, и ее реквизиты — ИНН и ОГРН. Предусмотрен вариант указания данных индивидуального аудитора.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Существует масса разновидностей бухгалтерского баланса. Привычный годовой отчет — статический вариант, то есть составлен он на конкретную дату. По моменту составления его определяют, как текущий, а по назначению — как отчетный. Вот другие варианты:

• вступительный — на дату начала деятельности;
• разделительный — при разделении одной компании на две или несколько;
• объединительный — при обратном процессе — слиянии двух и более компаний в одно юридическое лицо;
• ликвидационный — при ликвидации предприятия, что ж, и такое бывает.

Крупные компании, у которых есть дочерние структуры, составляют сводный отчет, включающий данные головной организации и «дочек».

Консолидированный бухгалтерский баланс — итог деятельности нескольких взаимосвязанных компаний.

Бухгалтерская отчетность, в том числе баланс, с 2020 года направляется в ФНС исключительно в электронном виде.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс предприятия включает два крупных раздела — актив и пассив. Итоги разделов равны. Максимально подробно о содержании разделов расскажем далее.

Как формируется бухгалтерский баланс

Бухгалтерский учет базируется на трех допущениях, сформулированных в п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика»:

• допущение имущественной обособленности — т. е. имущество и обязательства предприятия учитываются отдельно от имущества и обязательств других фирм;
• допущение непрерывности деятельности — собственники предприятия не имеют намерения в обозримом будущем закрыть бизнес. Условно говоря, предполагается, что организация собирается существовать вечно;
• допущение временной определенности фактов ФХД — события относятся к тому периоду, когда они фактически произошли, независимо от движения денежных средств, связанных с этими событиями.

Баланс, в отличие от, например, отчета о финансовых результатах (2-й формы бухгалтерской отчетности), формируется не за какой-либо период, а нарастающим итогом с момента начала деятельности предприятия, так же, как ведется бухгалтерский учет.

Актив бухгалтерского баланса

В активе собраны данные об имуществе предприятия. Раздел I посвящен внеоборотным активам, принадлежащим компании на праве собственности или арендованным. К внеоборотным относятся активы, используемые более года.

А теперь «пройдемся» по каждой строке.

Раздел I:

• 1110 — отражается остаточная стоимость НМА, т. е. остаток по Дт счета 01 за вычетом сальдо по Кт счета 05. Расходы на НИОКР в эту строку не включаются;
• 1120 — эта строка предназначена для сальдо по Дт 04.02 — расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• 1130 — сальдо по счету 08.05 (приобретение НМА) минус сальдо счета 05 в части нематериальных поисковых активов;
• 1140 — заполняется аналогично стр. 1130, но в части материальных поисковых активов;
• 1150 — остаточная стоимость ОС, кроме учтенных на счете 03;
• 1160 — остаточная стоимость ОС, учтенных на счете 03;
• 1170 — финансовые вложения (сч. 58) за вычетом резерва под их обесценение (сч. 59), сюда же попадают выданные займы (73) и депозитные счета в банках (55);
• 1180 — ОНА (сч. 09);
• 1190 — под прочими активами понимается оборудование к установке (сч. 07), счет 08 (кроме имущества, отраженного по другим строкам), счет 97 — расходы будущих периодов в части долгосрочных объектов учета со сроком списания более года.

Раздел II — оборотные, наиболее ликвидные активы предприятия:

• 1210 — весьма насыщенная строка. Здесь собраны сальдо счетов с 10 по 16, все 20-е, 40-е, с 42 по 45 и 97 в части краткосрочных (до 12 месяцев) объектов учета;
• 1220 — входящий НДС;
• 1230 — все дебиторы — дебетовые сальдо по счетам 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73 (не забудем, что выданные процентные займы отражены в I-м разделе), 75, 76.

• 1240 — счета 55, 58, 59 и 73 в части краткосрочных вложений и предоставленных займов;
• 1250 — деньги: касса (50, кроме денежных документов, — они показываются в другой строке), банк (51), специальные счета (55, кроме депозитов, попавших в I раздел), переводы в пути (57);
• 1260 — сюда относят денежные документы и недостачи от потери и порчи ценностей (сч. 94).

По теме: чистые активы в балансе

Пассив бухгалтерского баланса

Пришла пора рассказать о пассиве. Он предоставляет информацию о источниках финансирования — собственных и заемных средствах предприятия, а также о его обязательствах.

По строкам раздела III:

• 1310 — уставный капитал, счет 80;
• 1320 — обратите внимание на круглые скобки — дебетовое сальдо счета 81 указывается со знаком «минус»;
• 1340 — сальдо по Кт счета 83 в части дооценки внеоборотных активов;
• 1350 — добавочный капитал: сч. 83 без учета дооценки;
• 1360 — счет 82 — сформированный резервный капитал;
• 1370 — нераспределенная прибыль нарастающим итогом — сальдо счета 84 (до реформации баланса при составлении промежуточного бухгалтерского баланса в эту строку включается сальдо счета 99). Если результат отрицательный, значение указывается в круглых скобках — «минус».

Подробнее: как заполнить строку 1370 баланса

Раздел IV содержит сведения о долгосрочных обязательствах предприятия:

• 1410 — долгосрочные (свыше 12 месяцев) кредиты и займы, счет 67;
• 1420 — ОНО, счет 77;
• 1430 — срок исполнения оценочных обязательств (сч. 96), отражаемых по этой строке, составляет более 12 месяцев;
• 1450 — здесь собраны все долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в других строках (сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 76) и целевое финансирование со сроком исполнения свыше года (сч. 86).

Раздел V завершает отчет, раскрывая краткосрочные (до года) обязательства предприятия:

• 1510 — сальдо сч. 66 и 67 (в части платежей, приходящихся на ближайшие 12 месяцев);
• 1520 — кредитовые сальдо по счетам учета расчетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• 1530 — доходы будущих периодов, счет 98;
• 1540 — срок исполнения оценочных обязательств (сч. 96), отражаемых по этой строке, составляет не более 12 месяцев;
• 1550 — кредитовое сальдо счета 86 (только краткосрочные обязательства).

Предприятия вправе самостоятельно определять детализацию указываемых в балансе данных (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н) для предоставления в налоговые органы. Возможно, понадобятся пояснения или расшифровки данных.

Еще по теме: активы и пассивы бухгалтерского баланса

Упрощенный бухгалтерский баланс

Предприятия, относящееся к субъектам СМП, являющиеся некоммерческими организациями или участниками проекта «Сколково», имеют право на упрощенное ведение бухучета и предоставление в ФНС упрощенных форм отчетности, в том числе бухгалтерского баланса. Обратите внимание: это право, а не обязанность.

Если предприятию по каким-либо причинам удобнее формировать и сдавать отчетность по стандартной форме, то так и надо поступить (п. 6 Приказа 66н). Свой выбор предприятие закрепляет в учетной политике.

Упрощенная отчетность состоит из трех форм:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств.

Коммерческие предприятия обязательно сдают баланс и отчет о финансовых результатах, некоммерческие организации — баланс и ОЦИС.

При этом упрощенная отчетность и коммерческих, и некоммерческих организаций может состоять из всех трех форм, если:

• коммерческое предприятие получило целевое финансирование;
• НКО получила существенный доход от коммерческой деятельности или без данных об этом доходе невозможно оценить финансовое состояние НКО.

Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, как и прочие упрощенные формы отчетности, содержит данные сразу по группам статей, без детализации, поэтому актив состоит всего из пяти строк, а пассив — из шести.