Бухгалтерский баланс: что это такое и как с ним работать
Существует пять форм бухгалтерской отчетности, и баланс является первым в списке, что подчеркивает его значимость. Сегодня я кому-то расскажу, а кому-то напомню, зачем и как составляется и для кого интересен бухгалтерский баланс предприятия.
Что такое бухгалтерский баланс
На сухом казенном языке бухгалтерский баланс (ББ) — одна из форм отчетности. Он составляется по итогам года, при необходимости формируется поквартально или на любую дату.
Помимо баланса, в состав отчетности входят:
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о целевом использовании денежных средств (при получении организацией бюджетных ассигнований);
- пояснительная записка.
Сопоставляя и анализируя эти отчеты, собственники бизнеса получают представление о результатах работы предприятия, кредиторы — о надежности заемщика, клиенты и поставщики — о финансовой устойчивости партнера.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы составить промежуточную бухгалтерскую отчетность в 2024 году.
Кто обязан подавать бухгалтерский баланс
В обязательном порядке все предприятия составляют ББ по итогам года и предоставляют его в составе бухгалтерской отчетности в налоговый орган.
Однако собственники бизнеса, в особенности крупного, предпочитают видеть и промежуточные итоги. И тогда баланс (его еще часто именуют форма № 1) составляется ежеквартально и даже ежемесячно. Зачастую и кредитные организации для принятия решения о кредитовании предприятия запрашивают поквартальную отчетность.
Промежуточные балансы не сдаются в ИФНС, они предназначены исключительно для внутренних (руководство, владельцы бизнеса) и для заинтересованных внешних (банки, деловые партнеры) пользователей.
Индивидуальные предприниматели не сдают бухгалтерскую отчетность в ИФНС, поскольку освобождены от ведения бухучета.
Визуально форма № 1 представляет собой таблицу, состоящую из двух крупных частей: актива и пассива.
Актив бухгалтерского баланса
Актив баланса состоит из двух разделов и содержит полную информацию об имуществе предприятия. Разделы содержат строки, имеющие кодировку.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Раздел I «Внеоборотные активы»
Раздел I именуется «Внеоборотные активы». К ним относятся наименее ликвидные активы, используемые в деятельности предприятия более года.
Вот как заполняются строки раздела I «Актива на основании итоговых данных бухгалтерского учета на отчетную дату»:
|
№ строки |
Значение строки |
|---|---|
|
1110 |
Остаточная стоимость НМА, кроме расходов на НиОКР |
|
1120 |
Расходы на НиОКР |
|
1130 |
Расходы на приобретение нематериальных активов, за исключением поисковых НМА |
|
1140 |
Расходы на приобретение материальных поисковых активов |
|
1150 |
Остаточная стоимость ОС, кроме учтенных на счете 03 |
|
1160 |
Остаточная стоимость ОС, учтенных на счете 03 |
|
1170 |
Сумма финансовых вложений без резерва под обесценение, займы выданные, депозиты (в части долгосрочных объектов учета) |
|
1180 |
Отложенные налоговые активы (ОНА) — для применяющих ПБУ 18/02 |
|
1190 |
Оборудование к установке; расходы на приобретение внеоборотных активов, не включенные в другие строки раздела; расходы будущих периодов в части объектов учета со сроком списания более 12 месяцев |
Подробнее: внеоборотные активы в балансе
Раздел II «Оборотные активы»
Раздел II «Оборотные активы» — ликвидные ресурсы предприятия.
|
№ строки |
Значение строки |
|---|---|
|
1210 |
Остатки по счетам учета ТМЦ, затрат, готовой и отгруженной продукции; краткосрочные объекты учета расходов будущих периодов (списание до 12 месяцев) |
|
1220 |
НДС по приобретенным ТМЦ и услугам |
|
1230 |
Краткосрочная (до 12 месяцев) и долгосрочная (более 12 месяцев) дебиторская задолженность |
|
1240 |
Сумма финансовых вложений, займы выданные, депозиты (в части краткосрочных объектов учета), резервы под обесценение |
|
1250 |
Остаток денежных средств на расчетных, валютных, специальных (кроме депозитных) счетах, переводы в пути |
|
1260 |
Денежные документы, недостачи от потери и порчи ценностей |
Остатки на валютных счетах показываются в рублях по курсу ЦБ на отчетную дату.
Подробнее: оборотные активы в балансе
Пассив бухгалтерского баланса
В трех разделах пассива раскрывается информация об обязательствах, собственных и заемных средствах предприятия.
Раздел III «Капитал и резервы»
Это собственные средства компании, «очищенные» от долгов и убытков.
|
№ строки |
Значение строки |
|---|---|
|
1310 |
Заявленный уставный капитал |
|
1320 |
Стоимость выкупленных у акционеров акций показывается в скобках, т.е. со знаком «минус» |
|
1340 |
Сумма дооценки внеоборотных активов |
|
1350 |
Сумма добавочного капитала показывается без учета дооценки |
|
1360 |
Сформированный резервный капитал |
|
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на отчетную дату |
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
|
№ строки |
Значение строки |
|---|---|
|
1410 |
Долгосрочные займы, кредиты |
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
|
1430 |
Оценочные обязательства со сроком исполнения более года |
|
1450 |
Прочие долгосрочные обязательства, не отраженные по предыдущим строкам раздела |
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
|
№ строки |
Значение строки |
|---|---|
|
1510 |
Остатки задолженности по займам и кредитам в части платежей, приходящихся на 12 месяцев с даты, на которую составлен баланс |
|
1520 |
Вся краткосрочная кредиторская задолженность |
|
1530 |
Доходы будущих периодов |
|
1540 |
Оценочные обязательства со сроком исполнения менее года |
|
1550 |
Прочие краткосрочные обязательства, не отраженные по предыдущим строкам раздела |
Подробнее: краткосрочные обязательства в бухучете
Все данные в обязательном для сдачи в налоговую инспекцию ежегодном бухгалтерском балансе приводятся за отчетный год и два предыдущих.
Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия содержит данные сразу по группам статей, без детализации, поэтому актив состоит всего из пяти строк, а пассив — из шести.
К упрощенной форме № 1 прилагается таковой же отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании денежных средств (для НКО и получателей бюджетного финансирования).
Форма и содержание бухгалтерского баланса
В 2024 году актуальны формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 19.04.2019).
Как музыкант читает партитуру, так специалист финансовой сферы читает бухгалтерский баланс и видит, в частности:
- величину собственного капитала предприятия, которая в идеале должна покрывать все или, как минимум, краткосрочные обязательства бизнеса. Если это не так, то есть повод задуматься о платежеспособности;
- направление использования заемных средств;
- обеспеченность основными средствами, товарными запасами, наличие и целесообразность сделанных вкладов и/или предоставленных займов и много прочей полезной информации.
Правила составления бухгалтерского баланса
Приведем основные принципы составления бухгалтерского баланса:
- Формируется нарастающим итогом.
- Единица измерения обязательной отчетности, предоставляемой в налоговый орган, — тысяча рублей.
- Итоги по счетам расчетов с контрагентами, бюджетом, персоналом (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76) в балансе не сальдируются, а показываются развернуто в активе и пассиве.
- Предприятия вправе самостоятельно определять детализацию указываемых в балансе данных (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н) для предоставления в налоговые органы.
- Фирмы, подлежащие обязательному аудиту, предоставляют в налоговый орган аудиторское заключение.
- В балансе следует отражать только достоверные данные.
Совсем недавно я приняла участие в восстановлении бухгалтерского учета СНТ, зарегистрированного в качестве НКО. Основные поступления — членские взносы, есть коммерческая деятельность в небольшом объеме. К аудиторам обратилось правление товарищества — его членам с каждым годом все меньше был понятен баланс СНТ.
На балансе отражен весьма значительный остаток неиспользованных целевых средств и сопоставимый с ним по величине непокрытый убыток.
Выяснилось, что бухгалтер все произведенные затраты списывал на коммерческую деятельность, а использование собранных целевых средств не отражал вовсе. На вопрос «почему?» получили ответ: «Это программа так делает, да здесь это и не важно».
Не важно? Основные средства СНТ — это деньги физических лиц, которые они собирают на нужды, определенные уставом, общим собранием или решением правления.
Согласно балансу получалось, что эти деньги в течение нескольких лет не использовались вовсе. Где они тогда? Коммерческая деятельность якобы ежегодно приносит огромные убытки: нужна ли такая деятельность некоммерческой организации? Были вопросы и по счетам учета расчетов.
НКО применяет УСН «доходы», налог от дохода по коммерческой деятельности исчислялся верно, но баланс был попросту перекошен и абсолютно недостоверен.
Для восстановления истины понадобилось достаточно много времени. С горе-бухгалтером СНТ рассталось.
Часто задаваемые вопросы по теме бухгалтерского баланса
-
Должен ли ИП на ОСНО сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
Нет, поскольку ИП освобождены от ведения бухучета независимо от применяемой налоговой системы.
-
Обязательно ли составлять бухгалтерский баланс поквартально?
Такой обязанности у предприятий нет. Решение о периодичности подготовки промежуточной (негодовой) отчетности принимает руководство предприятия или собственники бизнеса.
-
На фирме проведен инициативный аудит. Надо ли предоставлять аудиторское заключение в ИФНС вместе с бухгалтерской отчетностью?
Не надо. В налоговую инспекцию предоставляется только заключение обязательного аудита.
-
Предприятие является субъектом МСП. Можно нам сдать в ИФНС бумажную бухгалтерскую отчетность?
Нельзя. С 2020 года все налогоплательщики, у которых есть обязанность предоставления годовой бухгалтерской отчетности, направляют ее в ФНС только в электронном виде.