Бухгалтерский баланс: что это такое и как с ним работать

Существует пять форм бухгалтерской отчетности, и баланс является первым в списке, что подчеркивает его значимость. Сегодня я кому-то расскажу, а кому-то напомню, зачем и как составляется и для кого интересен бухгалтерский баланс предприятия.

Содержание

Что такое бухгалтерский баланс

На сухом казенном языке бухгалтерский баланс (ББ) — одна из форм отчетности. Он составляется по итогам года, при необходимости формируется поквартально или на любую дату.

Помимо баланса, в состав отчетности входят:

  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет об изменении капитала;
  • отчет о целевом использовании денежных средств (при получении организацией бюджетных ассигнований);
  • пояснительная записка.

Сопоставляя и анализируя эти отчеты, собственники бизнеса получают представление о результатах работы предприятия, кредиторы — о надежности заемщика, клиенты и поставщики — о финансовой устойчивости партнера.

Кто обязан подавать бухгалтерский баланс

В обязательном порядке все предприятия составляют ББ по итогам года и предоставляют его в составе бухгалтерской отчетности в налоговый орган.

Однако собственники бизнеса, в особенности крупного, предпочитают видеть и промежуточные итоги. И тогда баланс (его еще часто именуют форма № 1) составляется ежеквартально и даже ежемесячно. Зачастую и кредитные организации для принятия решения о кредитовании предприятия запрашивают поквартальную отчетность.

Промежуточные балансы не сдаются в ИФНС, они предназначены исключительно для внутренних (руководство, владельцы бизнеса) и для заинтересованных внешних (банки, деловые партнеры) пользователей.

ВАЖНО!
Для малых и средних предприятий (МСП), резидентов «Сколково» и некоммерческих организаций (НКО) разработаны упрощенные формы бухгалтерской отчетности, в том числе баланса. Какие формы использовать — полные или упрощенные — МСП, сколковцы и НКО решают самостоятельно и закрепляют выбор в учетной политике.

Индивидуальные предприниматели не сдают бухгалтерскую отчетность в ИФНС, поскольку освобождены от ведения бухучета.

Визуально форма № 1 представляет собой таблицу, состоящую из двух крупных частей: актива и пассива.

Актив бухгалтерского баланса

Актив баланса состоит из двух разделов и содержит полную информацию об имуществе предприятия. Разделы содержат строки, имеющие кодировку.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Раздел I «Внеоборотные активы»

Раздел I именуется «Внеоборотные активы». К ним относятся наименее ликвидные активы, используемые в деятельности предприятия более года.

Вот как заполняются строки раздела I «Актива на основании итоговых данных бухгалтерского учета на отчетную дату»:

№ строки

Значение строки

1110

Остаточная стоимость НМА, кроме расходов на НиОКР

1120

Расходы на НиОКР

1130

Расходы на приобретение нематериальных активов, за исключением поисковых НМА

1140

Расходы на приобретение материальных поисковых активов

1150

Остаточная стоимость ОС, кроме учтенных на счете 03

1160

Остаточная стоимость ОС, учтенных на счете 03

1170

Сумма финансовых вложений без резерва под обесценение, займы выданные, депозиты (в части долгосрочных объектов учета)

1180

Отложенные налоговые активы (ОНА) — для применяющих ПБУ 18/02

1190

Оборудование к установке; расходы на приобретение внеоборотных активов, не включенные в другие строки раздела; расходы будущих периодов в части объектов учета со сроком списания более 12 месяцев

Подробнее:

Раздел II «Оборотные активы»

Раздел II «Оборотные активы» — ликвидные ресурсы предприятия.

№ строки

Значение строки

1210

Остатки по счетам учета ТМЦ, затрат, готовой и отгруженной продукции; краткосрочные объекты учета расходов будущих периодов (списание до 12 месяцев)

1220

НДС по приобретенным ТМЦ и услугам

1230

Краткосрочная (до 12 месяцев) и долгосрочная (более 12 месяцев) дебиторская задолженность

1240

Сумма финансовых вложений, займы выданные, депозиты (в части краткосрочных объектов учета), резервы под обесценение

1250

Остаток денежных средств на расчетных, валютных, специальных (кроме депозитных) счетах, переводы в пути

1260

Денежные документы, недостачи от потери и порчи ценностей

Остатки на валютных счетах показываются в рублях по курсу ЦБ на отчетную дату.

Подробнее: оборотные активы в балансе

Пассив бухгалтерского баланса

В трех разделах пассива раскрывается информация об обязательствах, собственных и заемных средствах предприятия.

Раздел III «Капитал и резервы»

Это собственные средства компании, «очищенные» от долгов и убытков.

№ строки

Значение строки

1310

Заявленный уставный капитал

1320

Стоимость выкупленных у акционеров акций показывается в скобках, т.е. со знаком «минус»

1340

Сумма дооценки внеоборотных активов

1350

Сумма добавочного капитала показывается без учета дооценки

1360

Сформированный резервный капитал

1370

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на отчетную дату

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

№ строки

Значение строки

1410

Долгосрочные займы, кредиты

1420

Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

1430

Оценочные обязательства со сроком исполнения более года

1450

Прочие долгосрочные обязательства, не отраженные по предыдущим строкам раздела

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

№ строки

Значение строки

1510

Остатки задолженности по займам и кредитам в части платежей, приходящихся на 12 месяцев с даты, на которую составлен баланс

1520

Вся краткосрочная кредиторская задолженность

1530

Доходы будущих периодов

1540

Оценочные обязательства со сроком исполнения менее года

1550

Прочие краткосрочные обязательства, не отраженные по предыдущим строкам раздела

Подробнее: краткосрочные обязательства в бухучете

Все данные в обязательном для сдачи в налоговую инспекцию ежегодном бухгалтерском балансе приводятся за отчетный год и два предыдущих.

Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия содержит данные сразу по группам статей, без детализации, поэтому актив состоит всего из пяти строк, а пассив — из шести.

К упрощенной форме № 1 прилагается таковой же отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании денежных средств (для НКО и получателей бюджетного финансирования).

Подробнее про активы и пассивы баланса

Форма и содержание бухгалтерского баланса

В 2024 году актуальны формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 19.04.2019).

Как музыкант читает партитуру, так специалист финансовой сферы читает бухгалтерский баланс и видит, в частности:

  • величину собственного капитала предприятия, которая в идеале должна покрывать все или, как минимум, краткосрочные обязательства бизнеса. Если это не так, то есть повод задуматься о платежеспособности;
  • направление использования заемных средств;
  • обеспеченность основными средствами, товарными запасами, наличие и целесообразность сделанных вкладов и/или предоставленных займов и много прочей полезной информации.

Правила составления бухгалтерского баланса

Приведем основные принципы составления бухгалтерского баланса:

  1. Формируется нарастающим итогом.
  2. Единица измерения обязательной отчетности, предоставляемой в налоговый орган, — тысяча рублей.
  3. Итоги по счетам расчетов с контрагентами, бюджетом, персоналом (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76) в балансе не сальдируются, а показываются развернуто в активе и пассиве.
  4. Предприятия вправе самостоятельно определять детализацию указываемых в балансе данных (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н) для предоставления в налоговые органы.
  5. Фирмы, подлежащие обязательному аудиту, предоставляют в налоговый орган аудиторское заключение.
  6. В балансе следует отражать только достоверные данные.

Совсем недавно я приняла участие в восстановлении бухгалтерского учета СНТ, зарегистрированного в качестве НКО. Основные поступления — членские взносы, есть коммерческая деятельность в небольшом объеме. К аудиторам обратилось правление товарищества — его членам с каждым годом все меньше был понятен баланс СНТ.

На балансе отражен весьма значительный остаток неиспользованных целевых средств и сопоставимый с ним по величине непокрытый убыток.

Выяснилось, что бухгалтер все произведенные затраты списывал на коммерческую деятельность, а использование собранных целевых средств не отражал вовсе. На вопрос «почему?» получили ответ: «Это программа так делает, да здесь это и не важно».

Не важно? Основные средства СНТ — это деньги физических лиц, которые они собирают на нужды, определенные уставом, общим собранием или решением правления.

Согласно балансу получалось, что эти деньги в течение нескольких лет не использовались вовсе. Где они тогда? Коммерческая деятельность якобы ежегодно приносит огромные убытки: нужна ли такая деятельность некоммерческой организации? Были вопросы и по счетам учета расчетов.

НКО применяет УСН «доходы», налог от дохода по коммерческой деятельности исчислялся верно, но баланс был попросту перекошен и абсолютно недостоверен.

Для восстановления истины понадобилось достаточно много времени. С горе-бухгалтером СНТ рассталось.

Часто задаваемые вопросы по теме бухгалтерского баланса

Стаж в должности главного бухгалтера коммерческих предприятий более 30 лет. Есть опыт работы финансовым директором и даже налоговым инспектором.