Сроки подготовки ответа на требование ИФНС

Какие сроки установлены нормативными актами

Инспекция запрашивает документы и пояснения в рамках проведения камеральных и выездных проверок и вне рамок проверок.

Сроки ответа закреплены в Налоговом кодексе РФ.

В статье 88 НК РФ закреплено, что если в ходе камеральной проверки декларации ИФНС установила какие-то расхождения или несоответствие данных, то она вправе запросить у налогоплательщика пояснения. Ответить должны на такой запрос — в течение 5 дней со дня получения.

К примеру, сроки предоставления пояснений по НДС, если поступило требование от ФНС, составляют 5 дней. Если налогоплательщик применяет 0 ставку НДС, то в рамках камеральной проверки в соответствии со ст. 165 НК РФ ответить следует в течение 30 дней.

ФНС вправе оформить запрос как в рамках выездных проверок, так и вне рамок проверок, по другим основаниям. Если налоговая истребует документы, то период ответа в этом случае зависит от основания, по которому их запрашивают. Основания для истребования закреплены в ст. 93 НК — пункты 1 и 3. В п. 3 ст. 93 НК РФ закреплен порядок истребования в рамках выездных проверок. Период ответа на такое требование — в течение 10 дней со дня его получения. Исключения предусмотрены для участников консолидированной группы — 20 дней и иностранной организации — 30 дней. Нормы п. 1 ст. 93 НК РФ разрешают ФНС истребовать документы по конкретным сделкам вне рамок проверок при наличии необходимых оснований. Если запрос направлен для получения информации при встречной проверке, то ответить на него следует в течение 5 дней. По иным основаниям (к примеру, в рамках предпроверочного анализа), а также если получатель иностранная организация — 10 дней. Для взаимозависимых лиц в ст. 105.17 НК закреплено особое правило: отвечают через 10 дней.

Зачастую инспекция в требовании уточняет, что ответ направляют, к примеру, в течение 5 рабочих дней. Если в нем не содержится прямого указания, например, в требовании сказано: 10 дней — это календарные или рабочие — ответ в нормах НК РФ. В статье 6.1 написано, что период исчисляется в рабочих днях, если прямо не указано, что его надо исчислить в календарных.

Предположим, вы получили запрос 30 декабря 2022 г., в котором указано, что срок ответа — в течение 5 рабочих дней. Когда истекает период для направления информации, если впереди 10 дней выходных? Согласно Налоговому кодексу, срок подачи документов в налоговую: с 09.01.2023 по 14.01.2023. И это при условии, что требование открыто в тот же день — 30 декабря.

Для сведения: отличия камеральной проверки и выездной проверки

Правила расчета сроков

ФНС направляет требования плательщикам по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), по почте или вручить лично. Если организация обязана сдавать налоговую отчетность в электронном виде через оператора ЭДО, является плательщиком НДС или численность ее сотрудников более 10 человек, то требования к ней поступят аналогично — через оператора ТКС. В иных случаях ФНС вправе направить по почте заказным письмом.

Срок ответа на требования рассчитывается с даты его получения.

Как правильно рассчитать эту дату и как скоро должна ответить организация на запрос от налоговой —закреплено в Налоговом кодексе. В п. 2 ст. 61 НК РФ сказано, что этот период начинает отсчитываться на следующий день после дня, в который требование поступило, и заканчивается в крайний день.

Дата, когда требование поступило к налогоплательщику при отправке почтой: шестой день после отправки — это норма ст. 31 НК. Расчет дней ведется в рабочих днях, а не календарных, поэтому, если запрос поступил в субботу, шестидневный срок для его получения отсчитывается с понедельника.

Запрос, направленный по ТКС, получен со дня открытия файла. В этом случае формируется квитанция о приеме, которая является подтверждением получения (п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448). Следовательно, для тех, кто открыл через ТКС, рассчитывается срок ответа на требование ИФНС после отправки квитанции в налоговую.

Часто налоговая направляет плательщикам уведомление о вызове в инспекцию для дачи пояснений. Такая необходимость возникает у контролирующих органов при проведении камеральных проверок и предусмотрена ст. 31 НК РФ. Дата явки указана в документе, а плательщик обязан отреагировать — получить письмо на почте или открыть его в личном кабинете на сайте ФНС и отправить квитанцию о приеме. Как видим, срок ответа на уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика в связи с камеральной проверкой аналогичный — шесть дней со дня поступления документа.

Если файл не открыт своевременно — нарушен срок действия приема требований (в течение 6 дней), то у инспекции есть право заблокировать плательщику расчетный счет. Файл получен после истечения 6 дней после отправки, поэтому если файл открыт несвоевременно — срок не продляется.

Если требования приходят по ТКС, то отслеживать просто: в окне требования отражается количество дней, оставшихся для ответа. Таким образом, если в личном кабинете указано, что для ответа на требование ИФНС 0 дней, — последний день сегодня, и следует направить документы или письмо.

За нарушение срока ответа для плательщика предусмотрены штрафные санкции: от 200 до 20 000 рублей.

Что делать, если ответ невозможно отправить вовремя

ФНС направляет запросы по разным основаниям, их объем и перечень не ограничены. Срок ответа не корректируется в зависимости от объема. Но организация вправе отправить запрос об увеличении сроков по форме, закрепленной в Приказе ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. В уведомлении указывают причину и желаемую дату для ответа. Направить уведомление рекомендуется сразу после получения, чтобы у ФНС было время рассмотреть запрос. Имейте в виду, что вам могут отказать: обязанности удовлетворить эту просьбу в Налоговом кодексе не закреплено.

Образец уведомления о невозможности своевременного представления документов в инспекцию выглядит следующим образом:

Может пригодиться: как составить пояснительную записку в налоговую

Что делать, если нет нужных документов

Если перечня запрашиваемых документов у компании нет, то желательно их запросить и восстановить. Конечно же, для этого потребуется дополнительное время. В этом случае в налоговую следует отправить уведомление установленной формы (Приказ ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@). Предположим, организация утратила документы в результате пожара и планирует восстановить, тогда в уведомлении указываем:

• документы отсутствуют по причине чрезвычайной ситуации;
• и ответ на запрос: 15 рабочих дней с даты получения.

Иногда представители ФНС направляют ошибочные данные — к примеру, запрашивают информацию о контрагенте, с которым не было взаимоотношений. Ответ все-таки следует направить: сообщить контролирующим органам об отсутствии информации в обозначенные даты.

Читайте также: как подготовить ответ на требование прокуратуры о предоставлении информации