Инструкция: учет материальных активов организации
Учет материальных активов — это систематизированный порядок отражения хозяйственных операций по поступлению, перемещению и выбытию объектов в бухгалтерском учете.
Состав материальных активов
По единым правилам ведения бухучета в российских организациях, материальные активы принято разделять на две категории.
Некоторые категории на практике встречаются довольно редко. Например, это поисковые активы. А вот основные средства, запасы и денежные средства — наиболее распространенные позиции. Без таких объектов ведение деятельности практически невозможно.
| Внеоборотные | Оборотные |
|---|---|
| Это все виды активов экономического субъекта, которые используются для осуществления деятельности более одного календарного года. Примерами объектов могут быть здания и сооружения, автомобили и прочая техника, станки и оборудование, программное обеспечение. |
Это те объекты, которые непосредственно участвуют в производственном цикле, но срок их полного оборота (использования) — менее года. Примерами таких объектов являются сырье и запасы, ГСМ и запчасти, готовая продукция и товары. |
|
Состав внеоборотных матактивов:
|
Состав оборотных матактивов:
|
Как вести учет материальных активов
Матактивы отражаются на бухгалтерских счетах в соответствии с их категорией. Например, основные средства следует относить на одноименный счет 01. В бюджетной сфере — 0 101 00 000. Запасы в НКО отражайте на счете 10, а, например, в бюджетном учреждении — на счете 0 105 00 000. Денежные средства компании в кассе фиксируйте на бухсчете 50, на расчетных счетах — 51. Бюджетники регистрируют операции с деньгами в группе счетов 0 201 00 000.
Счета для учета материальных активов активные. То есть поступление материальных объектов может отражаться только по дебету соответствующего счета. Выбытие объектов отражают в обороте по кредиту бухсчетов.
Если при формировании учетных регистров по одному из бухсчетов по учету матактивов выявлен кредитовый (отрицательный) остаток, то скорее всего, в учете ошибка. Необходимо проверить, правильно ли составлены проводки.
Как формируется стоимость материальных активов
Порядок формирования стоимости материальных объектов закреплен Приказом Минфина № 34н. Оценивать материальные активы предприятия следует в зависимости от способа их поступления в распоряжение компании. Распространенные способы:
- Приобретение объекта за собственные средства организации. Стоимость материальных ценностей формируется как совокупность всех видов затрат, связанных с поставкой, доставкой, настройкой и монтажом купленного объекта.
- Безвозмездное поступление в собственность. Если матактив передают в собственность организации безвозмездно, то стоимость его определяется по рыночным ценовым показателям. Причем оценка рыночной стоимости производится на дату поступления.
- Самостоятельное изготовление материальных ценностей. Стоимость формируется в таком случае как совокупность трат компании, понесенных на изготовление ценностей. То есть к учету принимается стоимость выпуска готового продукта.
Некоторые компании вправе применять и другие способы определения стоимости матактивов. Например, определять показатели по методу резервирования. Но подход доступен, если это разрешено действующим законодательством РФ.
Типовые бухгалтерские записи
Ведите учет материальных активов в некоммерческой организации в соответствии с Приказом Минфина № 94н. Отражайте операции в бухучете по следующим записям:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Оборудование для основного производства приобретено НКО за плату | 08 | 60 |
| Отражен НДС в составе стоимости приобретенного объекта основных средств | 19 | 60 |
| Сформирована первоначальная стоимость приобретенного оборудования | 01 | 08 |
| Отражены затраты НКО на проведение модернизации основных средств | 08 | 69, 70, 10 |
| Организация приобрела сырье и материалы за отдельную плату | 10 | 60 |
| НДС из стоимости приобретенного сырья выделен | 19 | 60 |
Бухгалтерский учет в учреждениях бюджетной сферы следует вести в соответствии с Инструкцией № 157. Необходимо учитывать индивидуальные рекомендации Минфина в зависимости от типа учреждения (бюджетное, казенное или автономное). Определим типовые проводки в учете бюджетной организации на примере покупки сырья.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Поставщик материальных запасов произвел поставку сырья | 0 105 ХХ 340 | 0 302 34 730 |
| Отражена сумма входного НДС | 0 210 12 560 | 0 302 34 730 |
| Госучреждение перечислило поставщику оплату за сырье | 0 302 34 830 | 0 201 11 610 |
| Налог на добавленную стоимость был принят бюджетным учреждением к вычету | 0 303 04 831 | 0 210 12 660 |
Отражение в бухгалтерском балансе
Чтобы правильно отразить материальные активы в балансе, при формировании главного финансового отчета учите следующее:
- Данные об остатках матактивов на отчетные даты отражают в левой стороне бухгалтерского баланса. Так как этот вид объектов относится к активам предприятия.
- Вносите сведения в отчетную форму № 1 на основании данных регистров бухгалтерского учета на соответствующую дату. То есть на начало и конец отчетного периода.
- Числовые показатели детализируйте по категориям матактивов. То есть укажите одну категорию матактивов в соответствующей строке баланса:
- стр. 1140 — отразите материальные поисковые объекты;
- стр. 1150 — включите сведения об объектах основных средств, сформированных на отчетную дату;
- стр. 1160 — включите в бухгалтерский баланс суммы, отнесенные на вложения в материальные ценности;
- стр. 1190 — зафиксируйте прочие виды ВОА;
- стр. 1210 — раскройте сведения о стоимости ТМЦ и запасов на отчетные даты;
- стр. 1260 — детализируйте прочие виды ОА.