Включение в расходы по налогу на прибыль передачи субподрядчику спецодежды с символикой
Просмотров: 1Здравствуйте, Алексей Александрович! Всегда хожу только на Ваши семинары, очень нравиться как Вы помогаете разобраться в сложных вопросах нашего родного законодательства.
У меня такой вопрос:
Общая система налогообложения. Строительная организация покупает спецодежду с нанесенной символикой фирмы. По условиям договора заказчик компенсирует стоимость приобретенной спецодежды (в КС-2, КС-3 и счетах-фактурах стоимость спецодежды отражается отдельной строкой). Мы эту компенсацию включаем в доходы по налогу на прибыль и уплачиваем с нее НДС. Часть спецодежды выдается работникам организации (это предусмотрено колл. договором). Другая часть передается безвозмездно субподрядчику, чтоб его работники на стройплощадке работали в одежде с символикой нашей организации (это также предусмотрено в субподрядном договоре). Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль стоимость спецодежды, передаваемой субподрядчику? Что делать с НДС в этом случае?
Заранее благодарна.
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль вправе учесть расходы, которые являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.
В соответствии с пунктом 1 статьи 704 ГК РФ в рамках договора подряда последний подлежит исполнению иждивением подрядчика. Однако данное правило является общим и может быть откорректировано сторонами соответствующим договором. Таким образом, при заключении договора стороны вправе согласовать условия о перераспределении расходов в рамках договора подряда.
Следовательно, принятие Вами на себя обязательства по обеспечению подрядчика специальной одеждой в соответствии со статьей 704 ГК РФ является правомерным.
С учетом вышеизложенного расходы по обеспечению подрядчика специальной одеждой в соответствии со статьей 252 НК РФ могут быть признаны экономически обоснованными и документально подтвержденными.
При этом, необходимо помнить о положениях пункта 16 статьи 270 НК РФ , который запрещает учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездного переданного имущества. Поэтому в целях обоснованности расходов должен быть обеспечен полноценный документальный учет передачи материалов (специальной одежды) в адрес подрядчика, а также документооборот, связанный с отчетностью подрядчика о размерах использования переданных материалов. Таким образом, должны быть подтверждены фактические объемы использованных «давальческих» материалов. Это вытекает из положений статьи 254 НК РФ , указывающей на то, что сумма материальных расходов по итогам отчетного (налогового) периода уменьшается на сумму материалов, отпущенных в производство, но не использованных в производстве.
С учетом вышеизложенного расходы по обеспечению подрядчика специальной одеждой могут быть признаны в целях налогообложения, если такое условие предусмотрено договором, а также при условии, что подрядчик представил доказательства фактического использования указанной специальной одежды при выполнении работ. В противном случае данные расходы у заказчика не могут быть учтены в целях налогообложения.
Соответственно, если налогоплательщик докажет производственный характер использования специальной одежды, переданной подрядчику, то в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ подлежит применению и налоговый вычет по НДС. Иначе – невозможно и возмещение НДС, так как связь с производством работ отсутствует.
