Имеем ли мы право на стандартный налоговый вычет?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Законодательством не установлен перечень документов либо порядок их оформления, которые представляются в подтверждение участия в содержании ребенка (постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2). Об этом же сообщили налоговые органы в письме УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 20-14/14742@: перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, НК РФ не установлен.

Учитывая вышесказанное, полагаем, что факт нахождения ребенка на обеспечении родителя может быть подтвержден любыми документами, содержащими указание на соответствующие обстоятельства.

В разъяснениях уполномоченных органов указывается на то, что в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть (смотрите, например, письма Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38670, от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021):

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Очевидно, что перечень документов, необходимых для получения налогового вычета, может варьироваться в зависимости от особенностей каждой конкретной ситуации.

Полагаем, что наряду с заявлением на предоставление налогового вычета общим для всех случаев будут являться документы, подтверждающие факт родства ребенка с родителем (усыновления, опекунства и т.д.) или факт того, что налогоплательщик является супругом (супругой) родителя ребенка, а также подтверждающие возраст ребенка. Такими документами, в частности, могут являться копия свидетельства о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства, либо документы, подтверждающие факт усыновления ребенка и т.д. (смотрите также письма Минфина России от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95).

Обратим внимание, что отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению налогового вычета (письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95, от 11.06.2009 N 03-04-05-01/459). Поэтому представляется, что наличие свидетельства о регистрации брака или иных документов, подтверждающих брачные отношения, в каждом случае не является обязательным. В то же время указанные документы могут быть необходимы, в частности, для случаев предоставления вычета супругу родителя, не являющегося непосредственно родителем, но на обеспечении которого находится ребенок (смотрите, например, письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209). Указанные документы могут потребоваться и при предоставлении вычета супругу приемного родителя, который не имеет удостоверения приемного родителя (письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465).

В письме УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 20-14/14742@ разъясняется, что наличие справки жилищно-коммунальной службы о регистрации ребенка по месту жительства совместно с родителем может являться достаточным основанием для подтверждения факта совместного проживания.

В письме Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38670 сообщается, что справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) предоставляется в бухгалтерию, если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу.

В отношении ситуации предоставления вычета супругу (супруге) родителя в п. 1 письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 сказано, что факт совместного проживания супруга с детьми супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

Вместе с тем факт отсутствия справки справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителями сам по себе не является основанием для отказа в предоставлении вычета. В случае отсутствия указанной справки факт совместного проживания родителя с ребенком может быть подтвержден письменным заявлением другого родителя о том, что родитель, заявляющий право на вычет, фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении. Сказанное подтверждается разъяснениями, представленными, в частности, в письмах Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991 (смотрите также письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95). Этот порядок применим и к ситуации, когда с налогоплательщиком, претендующим на вычет, проживают дети его супруги (супруга) от первого брака (письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064). В этом случае документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов. Аналогичный перечень документов приведен в письме УФНС России по Владимирской области от 14.05.2013 N 06-08-01/4526.

Здесь следует обратить внимание на то, что факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629).

Если брак между родителями расторгнут, то второму родителю, который проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей: исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов (письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33, УФНС России по г. Москве от 04.07.2012 N 20-14/58794@). В некоторых разъяснениях в числе необходимых документов упоминается также и свидетельство о расторжении брака (смотрите, например, письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125). Подтверждающим документом может являться также и расписка матери ребенка, подтверждающая участие отца в его содержании (постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).

В случае если налоговый вычет производится на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, то необходимо предоставить в том числе справку с места учебы ребенка (смотрите, например, письма Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-401).

Полагаем, что для ряда случаев соответствующим образом должна быть подтверждена инвалидность ребенка.

Таким образом, перечень документов для получения стандартного налогового вычета в зависимости от условий конкретной ситуации может отличаться, в любом случае необходимы документы, подтверждающие факт родства ребенка с родителем, (усыновления, опекунства и т.д.) или факт того, что налогоплательщик является супругом (супругой) родителя, а также документы, подтверждающие тот факт, что родитель участвует в содержании ребенка. Указанными документами в зависимости от ситуации могут быть, в частности:

- справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (либо заявление другого родителя о том, что родитель, заявляющий право на вычет, фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении);

- документы, подтверждающие факт уплаты алиментов;

- иные документы, свидетельствующие о том, что ребенок находится на обеспечении родителя (супруги, супруга родителя и пр.).

Отметим, что в письме Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021 сказано, что в зависимости от конкретного случая за получением информации о требующихся документах следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

информация-справочная служба "Гарант"