Раздельный учет по НДС

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день, Наталья! В целом да, такая возможность предусмотрена. Особенно, если проблем с документальным подтверждением при этом не возникает.

Всего Вам доброго!

Здравствуйте. Пример отражения в учетной политике раздельного учета ндс

4. Раздельный учет по НДС

4.1. При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению

(освобожденных от налогообложения), в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового

кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет.

4.2. Раздельный учет выручки по операциям, перечисленным в пункте 4.1 настоящей

Учетной политики, ведется на счетах 90-1 и 91-1. Для обеспечения раздельного учета к

указанным счетам открываются субсчета:

– «Операции, облагаемые НДС»;

– «Операции, освобожденные от налогообложения».

4.3. Стоимость товаров (работ, услуг) в зависимости от их дальнейшего использования –

для операций, облагаемых НДС, или операций, не подлежащих налогообложению

(освобожденных от налогообложения), – учитывается раздельно на счетах 08, 10, 41, 20,

25, 26 по субсчетам:

– «Операции, облагаемые НДС»;

– «Операции, освобожденные от налогообложения»;

– «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения»;

– «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)».

При необходимости указанные субсчета могут открываться и к другим счетам

бухгалтерского учета.

В первичных документах, оформляющих поступление товаров (работ, услуг), делаются

следующие пометки:

– ОСВ – товары (работы, услуги), используемые для выполнения освобожденных от

обложения НДС операций;

– ОБЛ – товары (работы, услуги), используемые для выполнения облагаемых НДС

операций;

– ОСВ/ОБЛ – товары (работы, услуги), используемые как в облагаемых НДС операциях,

так и в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от

налогообложения).

4.5. Для обеспечения раздельного учета по НДС к счету 19 открываются субсчета:

– НДС к вычету;

– НДС к распределению.

4.4. «Входные» суммы НДС, предъявленные поставщиками (продавцами) и относящиеся к

операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным от налогообложения),

включаются в стоимость товаров, работ или услуг (учитываются на соответствующих

счетах по субсчету «Операции, освобожденные от налогообложения») без отражения по

счету 19.

4.5. «Входные» суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), учтенным на

соответствующих счетах по субсчету «Операции, облагаемые НДС», отражаются по счету

19 субсчет «НДС к вычету».

4.6. «Входные» суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), учтенным на

соответствующих счетах по субсчету «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от

налогообложения», отражаются по счету 19 субсчет «НДС к распределению».

4.7. «Входные» суммы НДС, учтенные по счету 19 субсчет «НДС к распределению»

распределяются исходя из следующей пропорции.

Сумма НДС, подлежащего вычету, определяется исходя из стоимости отгруженных

товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в

общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Указанная

сумма списывается на счет 19 субсчет «НДС к вычету».

Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг), определяется

исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации

которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей

стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Указанная сумма

списывается на счета учета соответствующих активов (на субсчет «НДС в стоимости

товаров (работ, услуг)»).

При расчете указанных пропорций общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных

за налоговый период, учитывается без НДС.

4.8. При списании суммы «входного» НДС в дебет соответствующего счета по субсчету

«НДС в стоимости товаров (работ, услуг)» дальнейшее списание указанных сумм

производится по следующим правилам.

Если на момент включения НДС в стоимость имущества суммы, учтенные на счете 10,

были списаны на счета учета затрат на производство, суммы НДС, включенные в

стоимость товаров (работ, услуг) и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров

(работ, услуг)», списываются пропорционально доле материально-производственных

запасов (МПЗ), списанных на счета учета затрат на производство в налоговом периоде, в

общей стоимости МПЗ, учтенных в налоговом периоде.

Если на момент включения НДС в стоимость имущества суммы, учтенные на счете 41,

списаны в связи с реализацией товаров в налоговом периоде, суммы НДС, включенные в

стоимость товаров (работ, услуг) и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров

(работ, услуг)», принимаются в увеличение себестоимости продаж.

4.9. Для аналитического учета сумм «входного» НДС, относящегося как к операциям,

облагаемым НДС, так и к операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным

от налогообложения), используется аналитический регистр раздельного учета сумм НДС

(по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).

4.10. В случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг),

операции по реализации которых освобождены от обложения НДС, не превышает 5

процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде,

все суммы «входного» НДС учитываются на счете 19 субсчет «НДС к вычету» и подлежат

вычету в соответствии с порядком, предусмотренным в налоговом законодательстве.

4.11. Показатели «совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг), операции

по реализации которых освобождены от обложения НДС» и «совокупные расходы на

производство» рассчитываются исходя из данных бухгалтерского учета.

Сумма совокупных расходов на производство определяется на основании данных

бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных за

налоговый период. При определении суммы совокупных расходов на производство

учитываются, в том числе, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Сумма совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по

реализации которых освобождены от обложения НДС, определяется на основании данных

бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации

которых освобождены от обложения НДС.

4.12. Расчет доли совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции

по реализации которых освобождены от обложения НДС, производится в аналитическом

регистре раздельного учета сумм НДС (по форме, приведенной в приложении 1 к

настоящей учетной политике).