Металлические конструкции купили с НДС, а продали, как металлолом без НДС.

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что сумма «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих обложению НДС операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налого­обложения, и с учетом особеннос­тей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ). Напомним, что раздельный учет можно не вести только в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов, приходящихся на не облагаемые НДС операции, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Указанная в п. 4 ст. 170 НК РФ пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). При расчете пропорции используются данные о фактически осуществленной за налоговый период отгрузке (реализации) и данные о стоимости реализованных товаров (услуг).

При этом с учетом позиции контролирую­щих органов и судов в названной пропорции подлежат учету только средства, которые являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Такая точка зрения содержится в письмах Минфина России от 19.07.2012 № 03-07-08/188, от 17.05.2012 № 03-07-11/145, постановлении Президиу­ма ВАС РФ от 30.07.2012 № 2037/12.

Соответственно, если у налогоплательщика в течение налогового периода имеется отгрузка как облагаемых, так и необлагаемых товаров (работ, услуг), то раздельный учет «входного» НДС по затратам, которые относятся как к облагае­мой, так и к необлагаемой дея­тельности, ведется с учетом норм п. 4.1 ст. 170 НК РФ (то есть с учетом пропорции исходя из полученной выручки.

Пунк­т 4.1 ст. 170 НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей ведения раздельного учета в случаях, если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождае­мых от налогообложения товаров (работ, услуг).

Ранее в письме от 02.08.2012 № 03-07-11/225 Минфин России указывал, что в случае, когда в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, раздельный учет не ведется. При этом суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным в таком налоговом периоде, могут приниматься к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, с учетом будущей фактической ситуации с использованием этих товаров (работ, услуг) в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. К аналогичному выводу приходят и арбитры (см., например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2014 № А40-10619/14).

В более поздних своих разъяснениях финансисты указывают, что в данных случаях пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (письмо Минфина России от 26.09.2014 № 03-07-11/48281). При этом какие-либо варианты учета специалисты финансового ведомства не предлагают.

Рекомендация эксперта
С наилучшими пожеланиями.