Пересчет НДФЛ

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Да, нужно, но только с 01.01.2016 года, так как пересчитать НДФЛ можно только за тот налоговый период, в котором сотрудник получил статус резидента, а это 2016 год.

Перерасчёт и возврат излишне удержанной суммы налога возможен только при смене налогового статуса в течение налогового периода (календарный год)

Прочтите очень подробное разъяснение, как это делать

ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА

Налоговый статус иностранного работника и, соответственно, налоговая ставка НДФЛ определяются каждый месяц на дату выплаты дохода. Неудивительно, что в течение налогового периода (календарного года) статус работника может изменяться. Соответственно, изменяться может и ставка НДФЛ – 13% или 30%. Порядок пересчета НДФЛ в данном случае зависит от конкретной ситуации. Давайте рассмотрим самые распространенные.

Налоговый статус иностранного работника изменился в течение календарного года, однако в последующих месяцах он также может измениться.

В этом случае каждый месяц пересчитывать НДФЛ, удержанный налоговым агентом с начала года, не нужно (Письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293).

Это связано с тем, что окончательный статус физического лица определяется по итогам налогового периода, то есть на конец года.

При этом обязанность по перерасчету НДФЛ и возврату излишне удержанного налога ложиться на налоговый орган, а не на работодателя как налогового агента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-353).

Для возврата НДФЛ работнику нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) с декларацией 3-НДФЛ, заявлением и документами, подтверждающими его налоговый статус.

Налоговый статус работника изменился в течение календарного года (нерезидент стал резидентом) и до конца года приобретенный статус останется неизменным.

Такая ситуация возможна, когда период нахождения иностранца в РФ с начала календарного года превысил 183 дня, то есть независимо от местонахождения в последующие месяцы на конец года иностранный гражданин будет являться налоговым резидентом РФ.

В данном случае, начиная с месяца, в котором иностранный работник приобрел статус резидента РФ, работодатель должен исчислять НДФЛ с его доходов по ставке 13% с зачетом переплаты по НДФЛ за предыдущие месяцы, исчисленного по ставке 30% (Письма Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113). Этот случай предлагаю рассмотреть подробнее на примере.

***

Пример перерасчета НДФЛ при изменении налогового статуса иностранного работника

Гражданин Таджикистана Алиев Т.А. прибыл в Россию 20.02.2014, все последующее время он не выезжал из страны. 01.03.2014 Алиев Т.А. устроился на работу в ООО «Дельта» с ежемесячной заработной платой 20 000 руб. Рассчитаем НДФЛ с заработной платы иностранца за 2014 год.

За период с 01.03.2014 по 31.07.2014 НДФЛ с доходов Алиева рассчитывался по ставке 30%, поскольку он являлся нерезидентом РФ.

Сумма НДФЛ, удержанная за период 01.03.2014-31.07.2014, составила: 20 000 х 30% х 5 мес = 30 000 руб.

С 22.08.2014 общий срок нахождения Алиева Т.А. в РФ превысил 183 дня (21.08.2014 – 183-й день). Таким образом, в августе сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ, причем этот статус сохранится у него на конец налогового периода, даже если он уедет из России до конца года (так как он уже находится в РФ более 183 дней с начала года). Это означает, что начиная с августа доходы Алиева Т.А. подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, кроме того, необходимо пересчитать удержанный ранее НДФЛ по ставке 30%.

Пересчитанный НДФЛ за период 01.03.2014-31.07.2014 составит: 20 000 х 13% х 5 мес = 13 000 руб.

Разница между НДФЛ, рассчитанным по ставке 13%, и НДФЛ, удержанным по ставке 30%, за период 01.03.2014-31.07.2014 составит: 30 000 – 13 000 = 17 000 руб.

То есть 17 000 руб. – излишне удержанный НДФЛ, который подлежит зачету в оставшихся до конца 2014 года месяцах получения дохода. Зачет НДФЛ происходит в следующем порядке:

НДФЛ, удержанный за август 0 руб. (20 000 х 13% — 17 000 = — 14 400 руб.)

НДФЛ, удержанный за сентябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 14 400 = — 11 800 руб.)

НДФЛ, удержанный за октябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 11 800 = — 9 200 руб.)

НДФЛ, удержанный за ноябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 9 200 = — 6 600 руб.)

НДФЛ, удержанный за декабрь 0 руб. (20 000 х 13% — 6 600 = — 4000 руб.)

Таким образом, на конец 2014 года у Алиева Т.А. имеется излишне удержанная, не зачтенная, сумма НДФЛ в размере 4 000 руб., за возвратом которой ему необходимо обратиться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

http://buh-aktiv.ru/strahovye-vznosy-i-ndfl-s-oplaty-truda-inostrannyh-rabotnikov/#more-1091