Учет в расходах по налогу на прибыль кредиторской задолженности при переходе с УСН на ОСН
Просмотров: 1Добрый день! В п. 2 ст. 346.25 НК РФ сказано, что при переходе организации с упрощенной системы налогообложения на общую систему с использованием метода начислений в составе расходов признается погашение задолженности (оплата) за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары в первом месяце перехода. Возникает следующий вопрос: "Если на момент такого перехода в организации остается товар для дальнейшей реализации, то ведь он должен включаться в расходы по налогу на прибыль по мере реализации, как быть тогда, ведь этот товар уже включен в составе расходов в первом месяце перехода, при погашении задолженности за него? Два раза включать в расходы нельзя. Получается в расходы будет браться только та кредиторская задолженность, по которой товар при УСН был продан, но не оплачен поставщику?"
Вопрос относится к городу Чита
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
На момент приобретения товаров организация применяет УСН. В целях применения УСН стоимость покупных товаров признаётся организацией в составе расходов в момент их реализации при условии, что организация погасила задолженность перед поставщиком товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку оплата поставщику не была произведена, признать указанные расходы организация не вправе.
Далее организация утрачивает право на применение УСН и считается перешедшей на ОСН. В соответствии с п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. При этом указанные расходы признаются в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления (абз. 4 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 23.10.2006 № 03-11-05/237.
Рекомендация эксперта
Как видим, в данном случае необходимо руководствоваться прямыми указаниями НК РФ.
