Как банку исчислить НДС при реализации имущества, принятого от физлица по договору об отступном?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Вопрос:

О порядке налогообложения НДС реализации банком после 01.10.2011 имущества, которое не использовалось в банковской деятельности.

Ответ:

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо

от 27 октября 2011 г. № 03-07-05/32

В связи с обращением по вопросу, связанному с применением банками с 1 октября 2011 г. налога на добавленную стоимость при реализации имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности, сообщаем.

Мнение Минфина России по данному вопросу изложено в Письме от 24.10.2011 № 03-07-15/107, направленном в ФНС России, и заключается в следующем.

В соответствии с п. 3 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений ст. 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) при реализации имущества, подлежащего учету, с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость.

На основании п. 5 ст. 170 Кодекса банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 170 Кодекса в редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 октября 2011 г. банки, применяющие порядок учета налога на добавленную стоимость в соответствии с вышеуказанным п. 5 ст. 170 Кодекса, суммы налога по приобретенным товарам, в том числе основным средствам, в дальнейшем реализуемым до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию, учитывают в стоимости таких товаров, в том числе основных средств.

Учитывая изложенное, в случае если банками суммы налога на добавленную стоимость по вышеназванному приобретенному имуществу в расходы при налогообложении прибыли организаций до 1 октября 2011 г. не включались, то начиная с этой даты данные суммы налога следует учесть согласно порядку, предусмотренному вышеуказанным пп. 5 п. 2 ст. 170 Кодекса, то есть включить в стоимость имущества. В связи с этим при реализации такого имущества после 1 октября 2011 г. налоговая база по налогу на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с п. 3 ст. 154 Кодекса как разница между рыночной ценой этого имущества с учетом налога и его стоимостью с учетом уплаченного налога.

В случае если суммы налога на добавленную стоимость по указанному имуществу до 1 октября 2011 г. были включены в расходы при налогообложении прибыли организаций или не выделены в учете, то при реализации после 1 октября 2011 г. такого имущества оснований для применения банками порядка определения налоговой базы, установленного п. 3 ст. 154 Кодекса, не имеется.

Таким образом, позиция, указанная в обращении, в отношении применения нового порядка исчисления налога на добавленную стоимость по имуществу, приобретенному банками как до 1 октября 2011 г., так и после этой даты, поддержана.

Врио директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

27.10.2011.

Здравствуйте.

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 2 статьи 170 Кодекса дополнен подпунктом 5, которым установлено, что с 1 октября 2011 года банки, применяющие порядок учета НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ, суммы налога по приобретенным товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в дальнейшем реализуемым до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию, учитывают в стоимости таких товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав. В связи с изменениями законодательства Минфин РФ письмом от 20.09.2011 N 03-07-05/21 разъяснил, что в случае, если банками суммы НДС по приобретенному по отступному имуществу в расходы при налогообложении прибыли организаций до 1 октября 2011 года не включались, то начиная с этой даты данные суммы налога следует учесть согласно порядку, предусмотренному подпунктом 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ, то есть включить в стоимость имущества. В связи с этим при реализации такого имущества после 1 октября 2011 года налоговая база по НДС исчисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Кодекса как разница между рыночной ценой этого имущества с учетом налога и его стоимостью с учетом уплаченного налога. В случае если суммы НДС по указанному имуществу до 1 октября 2011 года были включены в расходы при налогообложении прибыли организаций или не выделены в учете, то при реализации после 1 октября 2011 года такого имущества оснований для применения банками порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи 154 Кодекса, не имеется. Представляется, что с учетом приведенной правовой позиции Президиума ВАС РФ 1 октября 2011 года - дата введения в действие подпункта 5 пункта 2 статьи 170 Кодекса - не является тем водоразделом, который может изменить установленный надзорной инстанцией порядок учета сумм налога, уплаченного при приобретении имущества в порядке отступного, и формирования налоговой базы при его реализации.

https://ppt.ru/news/122921

Здравствуйте!

Согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) равна стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета в них налога. Однако из общего правила есть исключения, предусмотренные п. п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ, - это случаи, когда налоговая база по НДС рассчитывается не со стоимости реализации, а с так называемой межценовой разницы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС.

Исходя из п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы согласно ст. ст. 154 - 159 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с включением уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом согласно разъяснениям Минфина России остаточную стоимость подобного имущества следует определять на основании данных бухгалтерского учета (Письмо от 26.03.2012 N 03-07-05/08).

Таким образом, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с включением НДС, налоговая база определяется по формуле: Налоговая база = Рыночная цена - Учетная стоимость (Остаточная стоимость).