С 1 июля в четырех регионах заработает новый тестовый налоговый режим для небольших ИП — законодатели приняли и опубликовали законы с поправками в Налоговый кодекс и другие НПА. Эксперты КонсультантПлюс разобрали изменения и сравнили обычный и новый формат УСН.
Сроки и регионы проведения эксперимента
Эксперимент по введению нового налогового режима продлится пять с половиной лет, с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года, и затронет четыре субъекта РФ:
- Москву;
- Московскую область;
- Калужскую область;
- Татарстан.
Кто вправе участвовать в эксперименте
Возможность применить новый налоговый режим получат организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим требованиям:
- не более 5 человек в месяц в среднем, при этом обязательно, чтобы среди них были только российские налоговые резиденты;
- доходы не превышают 60 миллионов рублей в год;
- остаточная стоимость не более 150 миллионов рублей;
- нет филиалов или обособленных подразделений;
- доля участия других организаций не более 25 %;
- счета только в банках, включенных в специальный перечень ФНС.
При этом новый фискальный режим нельзя совмещать с каким-либо другим. Для некоторых лиц установлен прямой запрет участия в эксперименте — например, запрещено применять новый режим банкам, страховщикам, некоммерческим организациям и некоторым другим категориям налогоплательщиков.
По этой теме:
Суть нового налогового режима
Экспериментальный фискальный режим во многом схож с действующей сейчас упрощенной системой налогообложения и предполагает аналогичные льготы и освобождения. Однако, в отличие от УСН, новый спецрежим предполагает:
- нулевой тариф пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай нетрудоспособности;
- фиксированный размер взноса на травматизм — 2040 рублей в год;
- скидки и надбавки для страхователей отсутствуют.
Перешедшим на новый фискальный режим налогоплательщикам предстоит выбрать один из двух вариантов объектов налогообложения. От этого зависит ставка налога:
- объект «доходы» облагается по ставке 8 %;
- «доходы минус расходы» — 20 %.
Налоговый период в обоих случаях одинаковый — календарный месяц.
При этом под доходами понимаются, в частности:
- поступление денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу;
- поступление в распоряжение налогоплательщика имущества или имущественных прав;
- погашение задолженности.
Доходы учитываются на дату совершения соответствующих операций. Расходы учитываются на дату фактической оплаты.
Расчет и уплата налога
Процесс расчета налога значительно упростится для налогоплательщиков: рассчитывать его предстоит налоговикам. Информацию о доходах и расходах они получат от банков, с помощью ККТ или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Через ЛК информация передается не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным. Кроме того, через личный кабинет необходимо передать информацию о доходах, которые налогоплательщик получил до перехода на спецрежим.
Налоговики сообщат информацию о начисленном налоге не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным, через ЛК, заплатить его необходимо до 25-го числа. Более того, предполагается установить систему автоматической уплаты налога через банк. Для этого налогоплательщику необходимо известить налоговую о такой договоренности с банком, и тогда информацию о сумме начисленного налога налоговики направят и в банк тоже.
Учет, отчетность и проверки
Перешедшим на новый фискальный режим налогоплательщикам предстоит вести учет доходов и расходов. Более того, для перечисления НДФЛ необходимо направлять в банк сведения о:
- физлицах, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;
- доходах, которые получили граждане от налогоплательщика;
- применяемых вычетах.
Организации и предприниматели освобождаются от сдачи:
- декларации;
- расчета по взносам;
- 6-НДФЛ;
- СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, кроме отдельных случаев;
- 4-ФСС.
Фиксируется особый порядок проведения проверок:
- камеральную проверку налоговики вправе проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за периоды с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года;
- камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм не проводятся.
Сравнительная таблица упрощенки и нового спецрежима для микро-ИП
|
УСН |
Новый налоговый режим |
|
|---|---|---|
|
Основные требования к налогоплательщику |
|
|
|
Страховые взносы |
|
|
|
Обязанности налоговых агентов по НДФЛ |
Удерживают и перечисляют налог по общим правилам |
Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк |
|
Объекты налогообложения и ставки |
|
|
|
Периодичность уплаты налога |
4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год). |
Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять «автоматически»). |
|
Налоговый учет |
Ведут книгу учета доходов и расходов. |
Ведут учет доходов, расходов в личном кабинете налогоплательщика. |
|
Отчетность |
Декларация по УСН (бланк и образец в КонсультантПлюс). Расчет по страховым взносам (бланк и образец в КонсультантПлюс). 6-НДФЛ (бланк и образец в КонсультантПлюс). СЗВ-М (бланк и образец в КонсультантПлюс). СЗВ-СТАЖ (бланк и образец в КонсультантПлюс). 4-ФСС (бланк и образец в КонсультантПлюс). |
Сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения. Данные о физлицах для целей НДФЛ, выплатах, стандартных и профессиональных вычетах. |
