Выплаты гражданину за работы или услуги по договору учитываются при применении упрощённой системы налогообложения. Соответствующие вознаграждения включаются в налоговую базу. Такие разъяснения
дали специалисты одного из региональных подразделений ФНС России в ответ на вопрос налогоплательщика. Он использует УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы" и при этом выплачивает вознаграждение физическому лицу по гражданско-правовому договору за выполненные работы (услуги). Налоговики рассказали, как такие расходы учитываются при исчислении налога, а также какие документы и в какой срок организация должна представить в фискальное ведомство.
Учитываются любые начисления
Согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса, расходы на оплату труда учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 255 НК РФ. Согласно нормам этой статьи, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
На основании ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера являются частью дохода работника от выполнения трудовых обязанностей. Соответственно, это расход работодателя на оплату труда. Законодательство позволяет учитывать эти расходы при определении налоговой базы по УСН в соответствии с положениями ст. 255 и ст. 346.16 НК РФ. Подобные разъяснения были даны Минфином РФ в письмах от 25.06.2009 N 03-11-09/225 и от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159, а также в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 14.11.2007 N Ф08-7065/2007-2509А.
Готовьте документы!
Организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ. Она утверждена Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, сумма вознаграждения за работы (услуги) по договорам облагается НДФЛ. Ставка налога для резидентов РФ составляет 13%. Это предусматривает ст. 224 НК РФ. Налог удерживается и перечисляется в бюджет при фактической выплате дохода. Если сумму налога удержать невозможно, то в течение месяца необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета. Кроме того, п. 2 ст 230 НК РФ обязывает учреждения не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Напомним, что подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти в соответствующем разделе нашего сайта - "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.
