Интернет-интервью А.Куликова на правовом портале КАДИС. Часть 2

Вознаграждение членам совета директоров

Подскажите, в каком виде выплачивается вознаграждение участникам совета директоров ООО (наблюдательного совета). Аудиторы утверждают о возможности выплаты дивидендов, а наш юрист утверждает, что если член совета директоров является физическим лицом, то с ним необходимо заключить трудовой договор на выборный срок и выплачивать вознаграждение в виде зарплаты, иным лицам вознаграждение выплачивается по гражданско-правовому договору, т.к. дивиденды выплачиваются по закону участникам общества, но не членам совета директоров.

Автор: Сергей

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 32 Федерального закона от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) уставом общества может быть предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета) общества. При этом по решению общего собрания участников общества членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением указанных обязанностей. Размеры указанных вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания участников общества.

Таким образом, в соответствии с Законом об ООО для легализации выплат в пользу членов совета директоров необходимы следующие документы:

• положения устава, предполагающие образование совета директоров;
• решение общего собрания участников общества о выплате членам совета директоров вознаграждения и (или) компенсации расходов;
• решение общего собрания участников общества о размере указанных выплат и (или) компенсаций.

Закон об ООО не предполагает заключение с членами совета директоров каких-либо договоров – ни трудовых, ни гражданско-правовых, поскольку деятельность членов совета директоров не охватывается предметом ни первого, ни второго вида договоров. И уж тем более выплаты членам совета директоров не могут осуществляться в виде дивидендов, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона об ООО прибыль общества подлежит распределению только среди его членов.

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Добрый день, Алексей! 1.Выдается ли на руки решение о выездной проверке? (нам не дали) 2.Мы сняли офис для проверки, инспектор была там две недели, теперь требует копии всех документов по заказчикам и подрядчикам, книги покупок и продаж по телефону. Правомерно ли это? Для проверки были предоставлены документы в полном объеме. Спасибо.

Автор: Марина

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения налогового органа. Порядок оформления решения о назначении выездной налоговой проверки установлен Приказом ФНС России от 25.12.2006 года № САЭ-3-06/892. В соответствии с данным нормативным правовым актом предусмотрено обязательное ознакомление налогоплательщика с вынесенным решением о назначении выездной налоговой проверки.

Следовательно, в случае неознакомления налогоплательщика с решением о назначении выездной налоговой проверки последний вправе не исполнять требования налогового органа, вытекающие из таковой.

Право на истребование документов у налогоплательщика в рамках налоговой проверки прямо предусмотрено статьей 93 НК РФ, поэтому действия налогового органа в этой части являются законными: должностное лицо вправе знакомиться с оригиналами документов и требовать представления ему заверенных копий документов.

Вместе с тем, необходимо учитывать требования статьи 93 НК РФ, устанавливающей порядок получения документов. Во-первых, право на истребование документов может быть реализовано только в пределах проверки (после окончания - невозможно). Во-вторых, истребование документов осуществляется на основании соответствующего требования, оформляемого на бумажном носителе.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то требование налогового органа является незаконным и не подлежащим исполнению (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ).

Получение лицензии обособленным подразделением автошколы

Наша автошкола в данный момент пытается получить лицензию. Учреждение зарегистрировано в Лен.области и имеем обособленное подразделение (согласно НК РФ) в Санкт-Петербурге. Нам говорят о невозможности получения лицензии в связи с новыми требованиями о лицензировании, мы ,якобы, должны иметь только филиал в котором можно проводить образовательный процесс.Просим дать нам разъяснения, какие существуют противоречия между ГК РФ Гражданский кодекс и НК РФ Налоговый кодекс, что не имеем возможность получить лицензию.

Автор: Виноградова Марина Петровна

Ответ:

Данное требование прямо вытекает из пункта 12 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2009 года №277, изданного в развитие статьи 28 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 года №3266-1 « Об образовании».

Никаких противоречий в данном случае нет, поскольку для целей НК РФ статус обособленного подразделения не имеет принципиального значения. В рамках же гражданско-правовых отношений статус обособленного подразделения существенен (статья 55 ГК РФ). Кроме того, в соответствии со статьей 49 ГК РФ организация вправе осуществлять деятельность, для которой необходима лицензия, только после получения таковой. Получения лицензии лицензиатами осуществляется в порядке, установленном в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Продажа квартиры с убытком

Здравствуйте! По договору подряда со строительной компанией наша организация получила в счет погашения дебиторской задолженности, за выполненные нами работы, квартиру. За то время пока наша компания получила свидетельство о собственности мы не смогли найти покупателей, квартира упала в цене. Были вынуждены продать это имущество ниже цены, указанной в договоре. Убытки от продажи такого имущества наша компания должна показать как внереализационные убытки или убытки по основной деятельности? Спасибо.

Автор: Филиппова О.А.

Ответ:

Исходя из приведенного Вами описания можно сделать вывод, что по основной деятельности у организации убыток отсутствует, поскольку задолженность заказчика по оплате выполненных работ была полностью погашена путем предоставления отступного.

Убыток же возник вследствие отчуждения актива, полученного в качестве отступного, который в соответствии с пунктом 2 статьи 268 НК РФ признается убытком для целей исчисления налога на прибыль.

Страховые выплаты на подарки

По поводу закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд ... "

В п.1 ст.7 данного закона есть такое предложение: "Объектом налогообложения страховыми взносами признаются также ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, начисляемые в пользу физ.лиц ..." Исходя из неё получается, что страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, которые могут и не иметь отношения к начислению пенсии в будущем, например, подарки? Насколько, по Вашему, эта фраза соответствует принципу пенсионного страхования, и не стоило бы урегулировать это положение? Спасибо.

Автор: Ирина Завьялова

Ответ:

Я не устану повторять: «У нас хорошие законы, нашим правоприменителям мозгов не хватает».

Прекрасно вижу, что творится на страницах многочисленных форумов, на которых обсуждаются проблемы применения Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ (далее – Закон о взносах): предлагается облагать взносами все, кроме того, что поименовано в статье 9 Закона о взносах.

Мне очень приятно, что Вы пошли правильным путем, начали изучение вопроса со статьи 7 Закона о взносах. Если обратиться к ее буквальному смыслу, то статья 7 Закона о взносах включает в состав объекта обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона о взносах), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, действующее законодательство предельно логично системно, поскольку предполагает начисление страховых взносов только на те выплаты, которые имеют отношение к оплате труда. Это, в свою очередь, полностью согласуется и с системой пенсионного страхования, и страхования на случай временной нетрудоспособности.

Вследствие этого, я убежден в этом, надо научиться ДУМАТЬ!!! Без этого – мы пропадем…

Оплата проезда и проживания иностранного специалиста

Подскажите, пожалуйста, мы заключили договор на услуги с физ.лицом нерезидентом (США). Т.к. физ.лицо выполняет работу в США, то доходы за выполнение договора относятся к доходам, полученным за пределами РФ, и не облагаются НДФЛ на территории РФ. А к какому типу расходов отнести расходы на компенсацию его перелета и проживания в РФ, куда он прилетает на несколько дней, чтобы проконсультировать по поводу работы оборудования, которое он в рамках договора модернизирует? Принимаются ли такие расходы при расчете ед.налога УСН (Доходы минус расходы) и облагается ли перелет и проживание НДФЛ? К нам периодически по нашему приглашению приезжают специалисты, чтобы участвовать в переговорах по вопросам наладки процесса производства и др.текущим вопросам. У руководства возникла идея найма жилья для размещения гостей. Т.е. мы снимаем квартиру у частников и размещаем там на время приезжающих. Как такие расходы учитываются и оформляются в бухгалтерском и налоговом учете при ОСНО и УСНО?

Автор: Минаева О.В.

Ответ:

В отношении расходов по перелету и проживанию иностранного специалиста необходимо учитывать требования статьи 346.16 НК РФ, определяющей перечень расходов, подлежащих учету при применении УСН. Поскольку статьей 346.16 НК РФ такой вид расходов не предусмотрен, расходы на перелет и проживание физического лица, не являющегося работником организации, для целей налогообложения учтены быть не могут.

Вместе с тем, указанные расходы, понесенные «приглашающей» стороной не приводят к возникновению дохода у физического лица, поскольку в соответствии со статьями 41 и пункта 2 статьи 211 НК РФ доход возникает только в том случае, если третье лицо приобретает для физического лица некие блага в интересах этого физического лица. В данном случае расходы по перелету и проживанию осуществляются в интересах «приглашающей» стороны, что исключает выгоду для физического лица.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в составе расходов на ТСНО и УСН могут учитываться расходы в виде арендных платежей. Формально отношения сторон в описанной ситуации строятся не в рамках договора аренды, а договора найма жилого помещения, но их экономическое содержание идентично. Вследствие этого, с учетом мнения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенного в Определении от 07.02.2002 года №13-О, данные расходы по аналогии с арендными платежами должны учитываться для целей налогообложения. В конце концов, указанные расходы могут быть учтены и как прочие расходы (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Дарение имущества в пользу НКО

Добрый день! Наша организация для поддержки государственных образовательных учреждений ежемесячно дарит им оргтехнику. Попадает ли данная операция под НДС, налог на прибыль?Какие документы необходимы для правильного оформления этой передачи? Спасибо!

Автор: Терехина Ольга

Ответ:

В описанной ситуации осуществляется операция по безвозмездной передаче имущества. Следовательно, такая операция не может привести к возникновению дохода у передающей стороны. Однако в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ такие расходы не подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 146 и подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ указанная операция не признается объектом обложения НДС.

Прощение долга аффилированным лицом

Добрый день! Можно ли учесть в расходах по расчету налога на прибыль прощение долга по договору займа в связи с тяжелым материальным положением заемщика и невозможностью погашения суммы долга с учетом начисленных процентов за время пользования заемными средствами. Прощение осуществяляется в рамках взаимозависимости организаций (организация заемщик является аффилированным лицом орагнизации займодавца). Спасибо.

Автор: Дорохина Алла Васильевна

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ в состав убытков для целей исчисления налога на прибыль могут быть включены любые убытки, соответствующие критериям, установленным статьей 252 НК РФ. Необходимо отметить, что прощение долга зачастую квалифицируется как дарение, что в силу пункта 16 статьи 270 НК РФ является препятствием для признания такого убытка для целей исчисления налога на прибыль. Если обратиться к пункту 3 Информационного письма Президиума ВАС России от 21.12.2005 года №104, то прощение долга может отождествляться с дарением только в том случае, если кредитор при осуществлении данной операции не преследует никакой экономической выгоды.

В описанной ситуации наличие экономической выгоды очевидно, поэтому в соответствии со статьей 265 НК РФ убыток может быть учтен для целей налогообложения.

Вместе с тем, я должен предостеречь от такого шага, поскольку подавляющее большинство комментариев сводятся к тому, что такие убытки учтены быть не могут. Вследствие этого предлагаю задуматься над пересмотром схемы «избавления» от дебиторской задолженности, в частности, путем уступки права требования.

Принятие авансового отчета, подписчанного по доверенности

Возможно ли учесть расходы по авансовому отчету , составленному с использованием средств ПК и подписанному НЕ подотчетным лицом, а лицом по доверенности, оформленной отделом кадров организации.

Автор: Дорохина Алла Васильевна

Ответ:

Порядок оформления авансового отчета установлен Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 года №55. В соответствии с данным правовым актом авансовый отчет заполняется подотчетным лицом.

Вместе с тем, я не вижу никаких препятствий для того, чтобы физическое лицо через своего представителя совершало соответствующие юридически значимые действия. В авансовом отчете главный реквизит не подпись подотчетного лица, а первичные документы, прилагаемые к авансовому отчету и окончательное решение руководителя – «утверждать» или «не утверждать». Кроме того, в соответствии с Указаниями по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма №АО-1), утвержденными Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 года №55, авансовый отчет применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно - хозяйственные расходы.

Таким образом, надлежащим основанием для признания расходов все равно решающее значение будут иметь первичные документы, приложенные к авансовому отчету при условии утверждения указанных сумм руководителем организации.

Предоставление скидок в новой клинике

Добрый день! Поликлиника (общая терапия и стоматология) находится на УСНО. Ценовая политика формируется на основе сложившихся в СПб цен на подобные виды услуг. Есть ли какие-либо нормативные ограничения (Письма ИМНС, Постановления и др. нормативные акты) на размер предоставляемых скидок? Клиника новая, поэтому с целью привлечения пациентов планирует предоставление скидок до 25-30%% на некоторые виды медицинских услуг.

Автор: Сотонина Ольга Дмитриевна

Ответ:

Размер предоставляемых скидок в отношении описанной ситуации нормативно не определен. Вместе с тем, необходимо учитывать положения статьи 40 НК РФ, которая говорит о возможности применения налоговым органом механизма контроля за применяемыми налогоплательщиками ценами.

Вместе с тем, перечень случаев, когда налоговый орган вправе осуществлять пересчет примененных налогоплательщиком цен, является исчерпывающим. Кроме того, предоставление скидок может повлечь за собой негативные последствия только в том случае, если налогоплательщик не сможет привести экономически обоснованных доводов предоставления таковых.

В описанном примере при начале деятельности предоставление скидок является стандартным маркетинговым ходов. Во избежание недоразумений необходимо разработать и утвердить в организации маркетинговую политику (положение о скидках, программа стимулирования клиентов и т.д.) с описанием способов такого стимулирования клиентов и порядка их осуществления.

Предоставление документов в электронном виде

Почему нужно здавать Возмешение НДС и Возмешение НДС на экспорт в полных копиях документов. Есть ли возможность не стоять возле ксероксов двое суток и не копировать документы. Есть ли способ сдавать в электронном виде?

Автор: Александр

Ответ:

Порядок представления документов по требованию налогового органа установлен статьей 93 НК РФ, пункт 2 которой требует представления документов в виде надлежаще заверенных копий документов. Иные варианты, к сожалению, не предусмотрены…

Отчетность при доверительном управлении

Здравствуйте, Алексей Александрович! Заключили договор доверительного управления имуществом,открыли тек.счет ДУ и рас.сч. ООО.Ведется отдельный бухг.учет по имуществу доверительного управления (аренда -доходы и расходы).Предоставляется ли декларация по НДС, ф.1, ф.2 по доверительному управлению доверительным управляющим с пометкой ДУ в налоговую инспекцию?Кто перечисляет НДС : Доверительный управляющий или Учредитель управления?ООО находится на УСН (доходы-расходы).Где об этом можно почитать?

Автор: Войтеховская Татьяна Алексеевна - главный бухгалтер

Ответ:

Порядок ведения бухгалтерского учета в рамках отношений доверительного управления урегулирован Приказом Минфина России от 28.11.2001 года №97Н. В соответствии со статьями 174.1 Налоговый кодекс Статья 174.1 и 346.11 НК РФ доверительные управляющие, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанности по уплате НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках доверительного управления. Следовательно, доверительный управляющий, применяющий УСН, обязан исчислять и уплачивать НДС, а также представлять налоговую декларацию по НДС в соответствующей части.

Оказание услуг по шеф-ремонту оборудования иностранной нерезидентом

Добрый день! Наш контрагент - иностранная компания, не состоящая на налоговом учете на территории РФ, хочет оказать нам услуги по монтажу (шефмонтажу) импортного оборудования. В связи с этим хочется узнать, должна ли она: А) встать на налоговый учет? Б) вступить в СРО строителей? В какой форме иностранная компания должна предоставлять нам документы по оказанным услугам (акты в свободной форме или КС?) Заранее спасибо.

Автор: Степанов Э.Н.

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 144 НК РФ постановка иностранных организаций на налоговый учет в налоговых органах Российской Федерации осуществляется последними на добровольной основе. Однако при этом необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 161 НК РФ при взаимоотношениях российской организации с иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в налоговых органах Российской Федерации, у первой может возникнуть обязанность налогового агента по НДС.

Обязанность получения допуска СРО в соответствии со статьей 55.8 ГрК РФ предусмотрена для организаций, выполняющих работы, перечень которых Приказом МЭРТ России от 09.12.2008 года №274. Если работы по шефмонтажу окажутся поименованными в данном перечне, то иностранной организации потребуется получение допуска одной из СРО.

В описанной ситуации по итогам выполнения работ будет составлен акт выполненных работ. В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 1211 ГК РФ при отсутствии в договоре оговорки относительно применимого права подлежит применению материальное право государства подрядчика. Поскольку унифицированная форма акта выполненных работ по форме КС-2 утверждена в рамках российской правовой системы, то подрядчик не связан требованиями российского законодательства относительно порядка оформления первичных бухгалтерских документов.

Предоставление доступа к Интернету образовательным учреждением

Колледж является бюджетным учреждением. Финансируется за счет Федерального бюджета. Имеет лицензию на образовательную деятельность в которой указаны компьютерные курсы. За пользование интернетом оплата взимается отдельно. Надо ли платить НДС с такой услуги как пользование интернетом.

Автор: Наташа

Ответ:

В соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ образовательное учреждение освобождается от обязанности по уплате НДС в части образовательных услуг по направлениям основного и дополнительного образования. В иной части образовательное учреждение исполняет обязанность по уплате НДС на общих основаниях. Поскольку учреждение оказывает услуги по доступу к телекоммуникационным каналам, такие услуги в соответствии со статьей 146 НК РФ признаются объектом обложения НДС.

Аренда квартиры адвокатом в командировке

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет в г. Санкт-Петербург, арендует квартиру у физического лица в г. Москва. Данная квартира используется для проживания адвоката, оказывающего правовые услуги организациям, находящимся в г. Москва. По условиям договора аренды арендные платежи за пользование квартирой уплачиваются арендодателю ежемесячно. Если бы адвокат проживал в гостиницах, а не в арендуемой квартире, расходы адвоката на оплату услуг гостиниц составили бы в несколько раз больше, чем арендная плата за весь период срока действия договора аренды квартиры, что значительно уменьшило бы налогооблагаемую базу. Таким образом, расходы адвоката на арендную плату по указанной квартире экономически обоснованы и документально подтверждены. Относятся ли к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, расходы в виде сумм арендной платы, оплачиваемой арендодателю по договору аренды квартиры.

Автор: Виталий Пташка

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налоговый кодекс Статья 221 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ при исчислении дохода, подлежащего обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе применить профессиональный налоговый вычет. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе расходов могут учитываться расходы в виде арендных платежей. Формально отношения сторон в описанной ситуации строятся не в рамках договора аренды, а договора найма жилого помещения, но их экономическое содержание идентично. Вследствие этого, с учетом мнения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенного в Определении от 07.02.2002 года №13-О , данные расходы по аналогии с арендными платежами должны учитываться для целей налогообложения. В конце концов, указанные расходы могут быть учтены и как прочие расходы (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Поскольку в описанной ситуации экономическая обоснованность и документальное подтверждение операции не ставится под сомнение, то налогоплательщик вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетов в сумме уплаченной арендной платы.