Перейти на мобильную версию

Налоги и справочная информация

Поделиться:
Отправить на печать распечатать

Страховые взносы 2016

Общие положения

Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).

Страховые взносы формально не входят в налоговую систему России, но они играют важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов.

К страховым взносам относятся:

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Они перечисляются в Пенсионный фонд РФ.
  2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они перечисляются в Фонд социального страхования РФ.
  3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Они зачисляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. Взносам на травматизм посвящен отдельный материал в нашем справочнике налогов 2016.

Документы:

    Федеральные:
  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Основание и правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов. Основополагающим среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который собственно и ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

  • круг плательщиков взносов;
  • облагаемый объект и базу;
  • тарифы страховых взносов;
  • порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;
  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах и другие вопросы.

Другие федеральные законы по страховым взносам затрагивают разные аспекты по этой теме. Поэтому иногда необходимо в совокупности применять их нормы по одному и тому же вопросу.

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются.

Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ

    (ред. от 07.05.2013) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

  • Приказ Минтруда России от 28.12.2012 N 638н

    "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств"

  • Приказ Минтруда России от 28.12.2012 N 639н

    "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2013 N 27441)

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (их еще называют страхователями) - это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов согласно закону 212-ФЗ относятся:

  1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):
    • организации;
    • индивидуальные предприниматели;
    • главы крестьянских фермерских хозяйств;
    • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд для своих личных целей (например, нанимая домработницу, няню для ребенка или сторожа коттеджа или дачного участка).
  2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя" и не осуществляющие выплат другим физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Важно! Страховые взносы начисляются работниками вне зависимости от того, какого типа договор с ними заключен - трудовой или гражданско-правовой. Единственное исключение - гражданско-правовой договор с ИП. На вознаграждения по этому договору взносы уплачивать не нужно.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

  • в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);
  • по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  • в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

  • выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой).

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами:

  1. Выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров. Это, например, выплаты матпомощи членам семьи умершего работника.
  2. Выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или имущественных прав, а также по договорам передачи имущества в пользование. Это договоры купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
  3. Выплаты иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ, или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого также происходит за пределами территории РФ.
  4. Выплаты на возмещение расходов добровольца в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии с ФЗ от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" за исключением расходов на питание в размере, превышающем нормы суточных.
  5. Выплаты, производимые в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
  6. Выплаты в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.
  7. Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
  8. Командировочные расходы, в том числе суточные.
  9. Расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании.
  10. Компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, а также с понесенными физлицом расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
  11. Возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья.
  12. Установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
  13. Компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, если такие компенсации предусмотрены законодательством.
  14. Единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года его жизни и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка.
  15. Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год.
  16. Все виды выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
  17. Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, - высококвалифицированных специалистов и лиц, не являющихся высококвалифицированными специалистами и работающих по срочному трудовому договору, если общая продолжительность заключенных ними срочных трудовых договоров менее шести месяцев в течение календарного года.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

База для начисления страховых взносов

Как определяется база для начисления взносов?

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо.

Предельная сумма выплат для начисления взносов

В 2016 году размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не предусмотрена.

C начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих установленную предельную величину базы, нужно начислить и уплатить взносы в бюджеты ПФР и ФСС РФ. Кроме того, страховые взносы в бюджет ПФР уплачиваются с выплат, превышающих установленный лимит базы, по пониженному тарифу 10% (при превышении лимита базы по взносам в ФСС тариф составляет 0%). Страховые взносы в ФФОМС начисляются на всю сумму выплат в пользу физического лица.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом ежегодной индексации устанавливается Правительством РФ. В 2016 году ее величина составляет:

  • для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 718 000 рублей;
  • для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 796 000 рублей.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами не являются:

  1. Выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров.
  2. Выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или имущественных прав, а также по договорам передачи имущества в пользование. Это договоры купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
  3. Выплаты иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ, или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого также происходит за пределами территории РФ.
  4. Выплаты на возмещение расходов добровольца в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии с ФЗ от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" за исключением расходов на питание в размере, превышающем нормы суточных.
  5. Выплаты, производимые в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
  6. Выплаты в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.
  7. Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
  8. Командировочные расходы, в том числе суточные.
  9. Расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании.
  10. Компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, а также с понесенными физлицом расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
  11. Возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья.
  12. Установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
  13. Компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, если такие компенсации предусмотрены законодательством.
  14. Единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года его жизни и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка.
  15. Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год.
  16. Все виды выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
  17. выплаты и вознаграждения по трудовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, - высококвалифицированных специалистов и лиц, не являющихся высококвалифицированными специалистами и работающих по срочному трудовому договору, если общая продолжительность заключенных ними срочных трудовых договоров менее шести месяцев в течение календарного года.

Обращаем внимание!

С 1 января 2015 года на суммы возмещения работодателем расходов по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, нужно начислять страховые взносы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) не начисляются на следующие виды выплат:

  • на денежное содержание и иные выплаты в пользу прокуроров, следователей, судей федеральных судов, мировых судей;
  • на вознаграждения за деятельность в студенческом отряде при условии, если они выплачены:
    • в пользу лиц, обучающихся в образовательных организациях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения;
    • на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг;
    • члену студенческого отряда, включенного в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

Страховыми взносами по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ не облагаются любые вознаграждения, которые вы выплачиваете физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским, лицензионным, договорам об отчуждении исключительных прав.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

  • Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

    По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

  • Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

    По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

    Страхователи - самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты и пр.) могут платить страховые взносы за себя как ежемесячно, так и единой суммой за год. Окончательный платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря 2016 года.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

  • день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

  • день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Тарифы страховых взносов в 2016 году

Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков в 2016 году составит 30%:

  • в Пенсионный фонд РФ – 22%;
  • в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году составляет:

  • для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 711 000 рублей;
  • для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 796 000 рублей.

Документы:

Пониженные тарифы страховых взносов в 2016 году

На 2016 год установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1. Пониженные страховые взносы в размере:

  • в ПФР – 8,0%;
  • в ФСС РФ - 2,0%;
  • в Федеральный ФОМС - 4,0%;

применяются в отношении:

  • резидентов технико-внедренческой, промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны;
  • хозяйственных обществ и партнерств, учредители, участники которых - бюджетные научные учреждения, автономные научные учреждения либо образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями, если:
    • они осуществляют практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности;
    • исключительные права на эти результаты интеллектуальной деятельности принадлежат учредителям или участникам хозяйственных обществ;
  • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).

2. Пониженные страховые взносы в размере:

  • в ПФР – 20,0%;
  • в ФСС РФ - 0%;
  • в Федеральный ФОМС - 0%;

применяются в отношении:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих основной вид своей экономической деятельности в сферах, перечисленных в п. 8 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Среди указанных видов деятельности:
    • производство пищевых продуктов;
    • образование, здравоохранение, предоставление социальных услуг;
    • строительство;
    • транспорт и связь;
    • розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
    • музейное и библиотечное дело, а также многие другие сферы бизнеса (всего около 40 пунктов);
  • аптечных организаций, уплачивающих единый налог на вмененный доход, а также ИП, занимающихся фармацевтической деятельностью, применяющих патентную систему налогобложения (к выплатам, которые они производятся в пользу физлиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью);
  • некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального);
  • благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения;
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. ВАЖНО! ИП на патенте могут применять пониженные тарифы взносов только по выплатам в пользу лиц, занятых именно в "патентной" деятельности.

Участники проекта "Сколково" вправе при соблюдении определенных условий уплачивать страховые взносы по следующему пониженному тарифу:

  • в ПФР – 14,0%;
  • в ФСС РФ - 0%;
  • в Федеральный ФОМС - 0%;

Эти тарифы не применяются для участника проекта с первого числа месяца, следующего за тем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей.

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный ФОМС, в фиксированных размерах.

Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.

Подробнее о взносах ИП, нотариусов, адвокатов и других самозанятых граждан

Документы:

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Уплата взносов. Отчетность по страховым взносам

Уплата взносов работодателями

Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

По итогам каждого отчетного периода - I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.

При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику. Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ рекомендуют использовать форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П. Эта форма не является обязательной к применению, поэтому в нее можно вносить изменения или вести учет по форме, разработанной самостоятельно.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями. Суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в рублях и копейках.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет следующий рабочий день.

В особом порядке уплачиваются страховые взносы в некоторых случаях:

  • при наличии у организации одного или нескольких обособленных подразделений (ч. 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
  • при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
  • при реорганизации плательщика ч. 16 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Зачет и возврат взносов

Переплата по страховым взносам в образуется в двух случаях:

  1. Плательщик сам уплатил лишнюю сумму.
  2. Органы контроля взыскали излишнюю сумму взносов, пеней и штрафов с плательщика.

В обоих случаях переплату можно или вернуть, или зачесть в счет будущих платежей. Порядок зачета и возврата установлен ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

Действующие формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов утверждены Приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н.

Уплата взносов самозанятыми лицами (ИП, нотариусы, адвокаты и пр.)

  1. Указанные лица платят страховые взносы в фиксированном размере, определяемом в соответствии с ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. Объект и базу по страховым взносам они не определяют.
  2. Такие плательщики обязаны уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР и ФФОМС соответственно. А взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они не платят (за исключением случаев, когда добровольно вступили в отношения по данному виду страхования).
  3. Самозанятые лица определяют размер взносов отдельно по каждому бюджету фондов, в который должны их уплатить.

Формы отчетности по страховым взносам и персонифицированного учета

По окончании отчетных (расчетного) периодов страхователи обязаны подавать в территориальные отделения государственных внебюджетных фондов отчетность по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование своих сотрудников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства. Страхователи также имеют обязанность вести индивидуальный (персонифицированный) учет и сдавать отчетность.

Отчетность по взносам включает:

  • Расчет по форме РСВ-1 ПФР. Он подается в бумажном (электронном виде) до 15 (20-го) числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Расчет по форме-4 ФСС. Он подается в бумажном (электронном виде) до 20 (25-го) числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ВАЖНО! C 2015 года все работодатели с количеством работников 25 человек и больше обязаны сдавать отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС только в электронном виде.

Документы:

  • Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п

    "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2014 N 31344)

  • Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59

    "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2015 N 36505)

  • Приказ Минтруда России от 04.12.2013 N 712н

    "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2014 N 31292)

  • Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Персонифицированный учет

Персонифицированный учет - это индивидуальный учет работников в системе обязательного пенсионного страхования. Персучет (как его часто сокращают) регулируется Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

В рамках ведения персонифицированного учета работодатели - страхователи и плательщики пенсионных взносов должны:

  • оформлять страховые свидетельства на отдельных физических лиц;

    Как правило, страховые свидетельства оформляют сами работники. Но в некоторых случаях это должен за них сделать работодатель - когда работник впервые поступает на работу, или когда он свидетельство потерял, или когда свидетельство нужно заменить.

  • представлять сведения о застрахованных лицах в Пенсионный фонд РФ.

    Сведения персонифицированного учета о застрахованных лицах представляются в составе Расчета по форме РСВ-1 ПФР. Их нужно отражать в разделе 2.5 и разделе 6 формы РСВ-1 ПФР (ранее формами персучета были СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2).

    Новая форма расчета РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 04.06.2015 N 194п. Она подается ежеквартально.

С 2016 года введена новая отчетность по персонифицированному учету - ежемесячно до 10-го числа необходимо сдавать данные о каждом работающем застрахованном лице (включая тех, которые работают с компанией по гражданско-правовым договорам, если по этим договорам на вознаграждения начисляются страховые взносы):

  1. страховой номер индивидуального лицевого счета;
  2. фамилию, имя и отчество;
  3. идентификационный номер налогоплательщика.

Если среднесписочная численность - более 25 человек, то сдавать отчетность по персучету следует только в электронном виде.

Документы:

  • Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п

    "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2014 N 31344)

Страховые взносы: что нового в 2016 году?

С 1 января 2016 года:

  • Увеличена предельная база по пенсионным и "больничным" взносам.

    Теперь взносы в ПФР начисляются по меньшему тарифу с того момента, когда суммы, выплачиваемые физлицу нарастающим итогом с начала года, превысят 796 000 рублей. Предельная база по взносам в ФСС теперь составляет 718 000 рублей. На большую сумму взносы не начисляются.

  • Изменились КБК для перечисления страховых взносов.

    Актуальный перечень КБК для уплаты страховых взносов и других налогов можно найти в специальном разделе нашего портала.

Документы:

  • Приказ Минфина России от 08.06.2015 N 90н

    "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

  • Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

    "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

При подготовке материала мы использовали справочно-правовую систему Консультант Плюс

Метки

Налоги и отчеты Российская Федерация

Страховые взносы 2016 в новостях:

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх