Заявление о распределении вычета между супругами: как правильно составить

Когда и зачем составляется заявление о распределении вычета между супругами

Право применения физическими лицами имущественного налогового вычета (или ИНВ) установлено ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Наиболее востребованные имущественные НВ:

• размер фактически произведенных физлицами расходов на строительство частного дома;
• расходы на приобретение жилья, например квартиры;
• затраты на погашение процентов по ипотеке, связанной с объектом недвижимости и т.д.

Не всегда у приобретенного объекта один собственник. Даже если граждане находятся в браке, виды собственности подразделяются на (ст. 244 ГК РФ):

• общую совместную: доли не выделяются, распоряжение происходит с согласия всех собственников, расходы по содержанию общие;
• долевую: из названия следует, что каждому владельцу выделяются доли в праве владения имуществом.

По имуществу, купленному в общую долевую собственность, и НВ предоставляется с учетом долей физических лиц на основании ст. 220 НК РФ.

Приведем пример.

Супруги Пэпэтэшин Петр Петрович и Пэпэтэшина Полина Петровна приобрели квартиру за 3 000 000 руб., доля каждого 50 %. Оплату доли супруги производили самостоятельно по 1,5 млн каждый. В такой ситуации обоим физлицам предусмотрено представление ИНВ в сумме 195 тыс. руб. (1 500 000 * 13 %).

Если квартира куплена в общую совместную собственность Пэпэтэшиных, то не имеет значения, кто вносил денежные средства за недвижимость или кто является собственником в документах из ЕГРН: при подаче заявления о распределении имущественного вычета между супругами ИНВ может быть распределен между ними. Минфин подтвердил данную позицию в Письме № 03-04-05/64291 от 03.10.2017.

Рассмотрим пример.

Пэпэтэшины, находясь в официальном браке, купили квартиру в общую совместную собственность за 4 млн руб. Все денежные средства перечислял Петр Петрович. Максимальная сумма ИНВ установлена п. 3 ст. 220 НК РФ и составляет 2 млн руб. Чтобы каждый из физлиц смог воспользоваться ИНВ по 2 млн, они подали в ИФНС заявление о распределении налогового вычета между супругами: так, каждый из них сможет возместить из бюджета НДФЛ по 260 тыс. руб. (2 000 000 * 13 %).

Правила оформления заявления

Установленной законодательством формы нет, поэтому она составляется в произвольной форме. Представляется при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в ИФНС или личном визите в инспекцию, если физлицо планирует получать НВ у работодателя.

Какие данные указать в форме письма:

• информацию об инспекции, в которую представляете декларацию 3-НДФЛ: наименование, ФИО руководителя ИФНС;
• данные физических лиц: ФИО супругов, их адрес проживания, ИНН, паспортные данные, контактный телефон и т.д.;
• информацию об объекте недвижимости (адрес, кадастровый номер и т.д.);
• доли распределения;
• перечислите копии документов, прилагаемых к письму.

Представьте копии подтверждающих документов — например, свидетельство о заключении брака, договор купли-продажи квартиры или жилого дома, кредитный договор, справку об уплаченных процентах и т.д.

Нюансы составления заявления

4 октября 2021 года ФНС опубликовала письмо № БС-3-11/6615@, в котором сказано, что после предоставления НВ перераспределить его или перенести остаток на последующие налоговые периоды по заявлению на перераспределение долей к налоговой декларации в 2024 г. супругов о распределении имущественного налогового вычета не допускается, так как в НК РФ возможность отказа от уже предоставленного НВ не предусмотрена.

Второй вид ИНВ, предусмотренный п. 4 ст. 220 НК РФ, — сумма фактически произведенных плательщиком расходов по уплате процентов по ипотеке (кредиту) не более 3 млн руб. Применяется он в том случае, когда недвижимость приобретена в кредит и физлицо уплачивает проценты банку. Для его получения представляется декларация 3-НДФЛ и прилагается справка банка о сумме уплаченных процентов с начала действия кредитного договора (нарастающим итогом). В Письме ФНС № БС-3-11/6615@ от 04.10.2021 г. сказано, что супруги вправе подать 3-НДФЛ на получение ИНВ по процентам с приложением заявления на распределение вычета по процентам между супругами, которое вправе подавать каждый раз вместе с декларацией 3-НДФЛ с указанием различных процентных соотношений по понесенным расходам в конкретном году.

Много вопросов у плательщиков возникает о дате заявления о договоренности о распределении имущественного вычета: проставьте дату договора купли-продажи недвижимости, по которому возникла общая совместная собственность. Это поможет избежать вопросов со стороны налогового органа.

Как распределяются доли вычета между супругами

В заявлении на распределение долей при имущественном вычете указывается информация о том, каким образом они поделены. В ст. 220 НК РФ сказано, что размер ИНВ распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле в собственности или по договоренности между ними. Второй вариант относится к общей совместной собственности.

Мы сделали несколько вариантов образцов.

Вариант 1.

На распределение ИНВ в рамках общей совместной собственности.

Вариант 2.

Образец перераспределения по процентам по целевому кредиту в рамках ИНВ.

Может пригодиться:

• как написать заявление на вычеты на детей;
• как оформить налоговый вычет на медицинские услуги.

• Фатахова Наталья
  2022-10-05 08:20:01
  Заявление о распределении долей между супругами оформляйте, когда имущество находится в общей совместной собственности. Обратите внимание на то, что перераспределить имущественный налоговый вычет будет невозможно, если один из супругов уже воспользовался своим правом. Поэтому, перед тем как применять вычет, составьте заявление, если решили перераспределить доли, и подайте его в налоговую. Возможна подача в электронном виде вместе с декларацией.
• прожженный
  2023-06-13 14:19:15
  Если один из супругов не работает или не платит налоги, то распределение вычета невозможно..
• Травкин
  2023-06-15 12:53:38
  У меня вопрос по варианту распределения вычета между супругами, если один из них не работает и не имеет дохода. Как в этом случае будет происходить распределение вычета? Будет ли он полностью переходить на работающего супруга?
• Лукин
  2023-06-22 10:23:18
  Мы с женой развелись, но официально пока еще в браке. Возможно ли в такой ситуации распределить вычет на двоих? Просто с налоговой вроде как можно только на двоих супругов, которые действительно живут вместе. А у нас получается, живем раздельно, но брак остался. И какой вариант распределения долей вычета в таком случае лучше выбрать, 1 или 2?