Налоги на зарплату — это вид фискальных обязательств перед бюджетом, которые обязаны исчислять все работодатели с начисленных вознаграждений за труд в пользу своих работников. В статье напомним, какие приходится платить зарплатные налоги в 2020 году (ставки таблица покажет в процентах и даст ссылку на статью закона).
Стандартные налоги и взносы
Если организация не имеет права на льготы и привилегии, то налогообложение проводится по общепринятым тарифам. Рассмотрим общие налоги на зарплату в 2020 году: ставки приведены в таблице:
|
Вид фискального обязательства |
Ставка в процентах |
Ссылка на нормативно-правовой акт |
Примечания |
|
НДФЛ Взимается со всех видов вознаграждений за труд, в том числе с выплат по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, договоров подряда и прочих выплат |
13 % — для резидентов России и 30 % — для граждан, признанных нерезидентами |
Пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ |
Напомним, что нерезидент — это гражданин, который находится за пределами Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, которые предшествуют дню совершения выплаты |
|
Стандартные взносы по пенсионному страхованию |
22 % в пределах лимита по страховой базе |
П. 1 ст. 426 НК РФ |
Предельно допустимый лимит по страховой базе — 1 150 000 руб. |
|
10 %, если лимит превышен |
|||
|
Страховое обеспечение в части ВНиМ |
2,9 % |
П. 2 ст. 426 НК РФ |
Лимит — 865 000 руб. на 2020 г. При превышении установленного лимита взносы не начисляются (ставка 0 %). |
|
1,8 % |
Платится за работников, имеющих статус лица, временно пребывающего в России |
||
|
Страховое обеспечение в ФСС на травматизм |
0,2–8,5 % |
Размер тарифа зависит от уровня профессионального риска на должности работника (всего таких классов 32) |
|
|
Стандартные взносы на медицинское страхование работников |
5,1 % |
П. 3 ст. 426 НК РФ |
Максимального лимита не установлено, взносы начисляются на всю сумму трудовых выплат |
Налогообложение по пониженным тарифам
Для отдельных категорий налогоплательщиков чиновники предусмотрели льготы. Данные привилегии выражаются в понижении общепринятых ставок и тарифов по страховым взносам. Общие положения о льготах закреплены в главе 34 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о том, кто имеет право претендовать на сниженные ставки, а также в каком размере исчисляются взносы, мы подробно рассказали в специальном материале «Кому положены пониженные тарифы страховых взносов».
Отражение в учете
Бухгалтерский и налоговый учеты заработной платы предусматривают отражение начисленных сумм на соответствующих счетах (Приказ Минфина 94н). Так, для отражение расчетов по заработной плате и начислению иных вознаграждений за труд применяется счет 70 в корреспонденции с соответствующими счетами группы производственных затрат. К примеру, проводка по начислению зарплаты основному персоналу: Дт 20 Кт 70.
Подробнее о составлении бухгалтерских записей читайте в статье «Проводки по зарплате».
Налоги и сборы отражают на других счетах. Так, для регистрации операций по расчетам с бюджетом в части НДФЛ используют счет 68. Причем для него открывают специальные субсчета, чтобы детализировать информацию по каждому виду налога и сбора. Страховое обеспечение отражается на бухсчете 69, к которому также должны быть заведены субсчета.
Как отражать записи по начислению и оплате налогов, мы рассказали в статье «Проводки по налогам и сборам».
