Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам, подлежат постановке на учет в уполномоченной межрегиональной (межрайонной) инспекции. Эта ИФНС призвана контролировать соблюдение такими предприятиями законодательства о налогах и сборах.

При этом регистрация в ФНС по месту нахождения не отменяется.

Особенностью крупнейших налогоплательщиков является коммуникация с ФНС исключительно по каналам ТКС.

На едином налоговом счете (ЕНС) учитывается формирование совокупной налоговой обязанности (начисление налогов, взносов, сборов, штрафных санкций) и ее исполнение (уплата, зачет и т.п.). В результате формируется сальдо ЕНС, которое принимает нулевое, положительное или отрицательное значение.

Заявление о возврате средств подается при наличии положительного сальдо ЕНС — это правило действует для всех организаций и ИП.

По нашему мнению, вам следует подать заявление на возврат средств с ЕНС в межрегиональную (межрайонную) ИФНС, в которой ваше предприятие состоит на учете как крупнейший налогоплательщик.

Сделать это допускается как через оператора ТКС, так и в личном кабинете на сайте ФНС.

Что произойдет, если заявление на возврат средств с ЕНС отправлено в неправильную налоговую инспекцию?

Случилось так, что я отправил заявление на возврат средств с ЕНС не в ту налоговую инспекцию. Подскажите, какие действия необходимо предпринять? Что мне делать, если я ошибся адресатом?

Отвечает Дорофеева Ирина

Заявление на возврат средств с ЕНС подают:

• через личный кабинет на сайте ФНС;
• через оператора ТКС;
• по почте или при личном визите в ФНС (если предприятие или ИП не является крупнейшим налогоплательщиком).

По каналам ТКС отправить какой-либо документ «не туда» невозможно — направления обмена с контролирующими органами строго определены.

Из вопроса неясно, является ли предприятие (ИП) крупнейшим, поэтому разберем две возможные ситуации:

1. Налогоплательщик не является крупнейшим и отправил бумажный документ в инспекцию, в которой не состоит на учете.

В этом случае ФНС направит письменное сообщение о том, что заявление о возврате средств с ЕНС следует переадресовать.

2. Предприятие состоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции как крупнейший налогоплательщик, что предполагает взаимодействие с ФНС только в электронном формате.

Тогда возможен вариант, при котором заявление отправлено не в МИФНС, администрирующую крупнейших налогоплательщиков, а в инспекцию по месту регистрации предприятия (ИП).

В настоящее время налажено взаимодействие между инспекциями, так что, скорее всего, территориальная налоговая сообщит о поступившем заявлении в МИФНС самостоятельно.

Если в этом нет уверенности, то следует отозвать направленный документ и сформировать другой, указав верного адресата.

Влияет ли местоположение организации, входящей в список крупнейших налогоплательщиков, на выбор налоговой инспекции для возврата средств с ЕНС?

У моей компании есть несколько юридических адресов в разных регионах. Какая налоговая инспекция должна заниматься нашим заявлением на возврат средств с ЕНС, если мы являемся крупнейшим налогоплательщиком?

Отвечает Дорофеева Ирина

В результате отражения операций по учету и погашению совокупной налоговой обязанности, на едином счете формируется сальдо, принимающее нулевое, отрицательное или положительное значение.

Понятие «совокупная обязанность» означает, что сальдо единого счета актуально для организации в целом.

Отдельного ЕНС у обособленных подразделений нет, даже если они находятся в разных регионах, выделены на отдельный баланс и имеют собственные расчетные счета.

При формировании положительного сальдо на едином счете, предприятие, являющееся крупнейшим налогоплательщиком, обращается с заявлением о возврате денежных средств с ЕНС в МИФНС, где оно состоит на учете в качестве крупнейшего.

Какие документы нужно приложить к заявлению на возврат средств с ЕНС для крупнейших налогоплательщиков?

Собираюсь подать заявление на возврат средств с ЕНС как крупнейший налогоплательщик. Какие дополнительные документы требуется приложить к этому заявлению, чтобы избежать задержки в обработке?

Отвечает Дорофеева Ирина

Для возврата денежных средств, сформировавших положительное сальдо ЕНС, понадобятся две составляющие:

• наличие положительного сальдо;
• заявление, оформленное и направленное надлежащим образом.

Каких-либо дополнительных условий для осуществления возврата средств с единого налогового счета для крупнейших налогоплательщиков законодательство не предусматривает.

Единственной особенностью, которую необходимо учитывать в данном конкретном случае, — крупнейший налогоплательщик обязан коммуницировать с налоговой инспекцией только в электронном формате. Это правило касается и направления сообщения о возврате средств с ЕНС. Варианты: оператор ТКС или личный кабинет на сайте ФНС.

Перед направлением обращения в налоговую инспекцию, целесообразно убедиться, что запрашиваемая сумма учтена в качестве положительного сальдо на едином счете.

Если остаток на едином счете окажется меньше, чем сумма, указанная в заявлении, то отказа не последует: на указанный расчетный счет отправится сумма в пределах учтенного на ЕНС остатка.

Как долго рассматривается заявление на возврат средств с ЕНС для крупнейших налогоплательщиков?

Я подал заявление на возврат средств с ЕНС в инспекцию для крупнейших налогоплательщиков. Через какой период времени можно ожидать возврат средств? Есть ли какие-то стандартные сроки для таких случаев?

Отвечает Дорофеева Ирина

Минимальный срок перечисления денежных средств с ЕНС на расчетный счет, указанный в заявлении (форма КНД 1112542), — три рабочих дня. Такая норма присутствует в ст. 79 НК РФ. По одному дню занимает каждая из операций:

• принятие налоговым органом решения о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо на ЕНС;
• направление поручения на перечисление в орган Федерального казначейства;
• перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика.

Порядок распространяется на всех налогоплательщиков, включая крупнейших.

Отказ последует в случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС. При недостаточности остатка на едином счете, возврат осуществляется частично в пределах учтенного на едином налоговом счете остатка.