Как ИП оформить покупку автомобиля: на расчетный счет ИП или как личное имущество?

Покупка легкового автомобиля исключительно для личных целей с расчетного счета предпринимателя не требует отражения в бухгалтерском или налоговом учете. Дело состоит в том, что средства на счете ИП после уплаты налогов считаются личными. Личные затраты не включаются в состав расходов для снижения налогооблагаемой базы ни на УСН, ни на АУСН или патенте, где учитываются только затраты, связанные с бизнесом. Налоговая может проверить назначение платежа, но если вы не использовали автомобиль в предпринимательской деятельности, то доначислений по налогам ИП не будет.

Будет ли покупка автомобиля за счет расчетного счета ИП считаться хозяйственной операцией и нужно ли отражать ее в учете предпринимательской деятельности?

В дилерском договоре указано, что покупатель — ИП, оплата осуществляется с расчетного счета. Но автомобиль фактически используется как личный транспорт. Следует ли мне показывать эту операцию в налоговом учете ИП (например, в КУДиР при УСН) или можно рассматривать ее как приобретение физлица без последствий для налоговой?

Отвечает Задорожнева Александра

Покупку автомобиля с расчетного счета ИП для личных нужд не надо отражать в налоговом учете, поскольку это личные, а не предпринимательские расходы. ИП приобретает автомобиль как физлицо, ПТС выписывается на его ФИО. Но договор на ИП не меняет сути: если вы не используете машину в бизнесе, то операция по его покупке не влияет на налоговую базу ни на УСН, ни на других режимах (к примеру, АУСН или ПСН).

Налоговики рассматривают такие платежи как вывод собственных средств и не доначисляют налоги, но могут запросить подтверждение личного назначения. Значит, храните договор купли-продажи с пометкой «личные нужды» для доказательства. Если решите в будущем продать ТС, то сделка пройдет по правилам для физлиц. С доходов придется заплатить НДФЛ, а не налоги по режиму ИП.

Включать покупку личного ТС в Книгу учета доходов и расходов тоже не надо — она не квалифицируется как расход по ст. 346.16 НК РФ. В КУДиР отражают только бизнес-операции. Банковская выписка фиксирует факт покупки, но без проводок в учете ИП. Более того, вы можете отметить транзакцию как личный расход для вашего банка, особенно если ведете учет через его сервисы. А вот если включить затраты на личные цели в бизнес-расходы и снизить за счет них сумму налога к уплате — это приведет к доначислениям.

Как налоговая инспекция будет квалифицировать продажу автомобиля, купленного на ИП, но использовавшегося в личных целях?

Допустим, через некоторое время я захочу продать этот автомобиль. Если машина оформлена на ИП, но не применялась в деятельности и не амортизировалась, то признает ли налоговая продажу личной и не облагаемой налогом или посчитает выручку доходом от предпринимательской деятельности?

Отвечает Задорожнева Александра

Налоговая признает продажу автомобиля личной, если он не применялся в предпринимательской деятельности: не использовался для бизнес-целей, не амортизировался, не учитывались расходы на ГСМ. Продажа личного ТС облагается НДФЛ как доходы физлица, а не доходы ИП. Оформление на ИП в договоре покупки не меняет статус сделки: основание для НДФЛ-налогообложения — отсутствие использования в бизнесе и неоприходование ТС как основного средства в учете. Если владели машиной более 3 лет, то подоходный налог платить не надо, сдавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Если меньше 3 лет, то заплатите НДФЛ с цены продажи минус расходы на покупку или налоговый вычет в 250 000 рублей. Декларацию 3-НДФЛ в таком случае надо сдать до 30 апреля следующего года, заплатить НДФЛ — до 15 июля следующего года.

На УСН «Доходы» выручка от продажи личного авто не включается в облагаемую базу, поскольку не является бизнес-доходом. На УСН «Доходы минус расходы» — ни в базу по доходам, ни в затраты. На ПСН, АУСН, ОСНО проходит все по аналогии.

Показываю для справки стандартные критерии личной продажи:

• нет учета в КУДиР/1С как актива ИП;
• документы на машину подтверждают личное назначение — налоговики смотрят на содержание договора-купли продажи и отсутствие приказов о бизнес-использовании ТС.

ФНС получает данные из ГИБДД, но все равно может проверить наличие/отсутствие бизнес-признаков на использование ТС. Если вы не заявляли расходы на автомобиль в декларациях ИП, то риск переквалификации минимален. Обязательно сохраните все документы по сделке, причем как по покупке, так и по продаже. В платежках указывайте «личные нужды», в договорах желательно называть именно физлицо и не применять расчетный счет ИП для оплаты. Если же вас беспокоит возможность переквалификации доходов, то проконсультируйтесь с ИФНС перед сделкой.

Можно ли купить автомобиль для личных целей с расчетного счета ИП и как это правильно оформить?

Банки и налоговая отслеживают движение по расчетным счетам ИП, и любая личная покупка может вызвать вопросы. Если я оплачиваю автомобиль с расчетного счета, то какие пояснения и документы подтвердят личный характер сделки, чтобы такой платеж не расценили как предпринимательский расход или использование средств не по назначению?

Отвечает Задорожнева Александра

Покупка автомобиля для личных целей, но с расчетного счета ИП действительно может вызвать вопросы у банка или ФНС при проверке. Но если вы подтвердите личный характер сделки документами и отсутствием бизнес-признаков, то проблем не возникнет. После уплаты всех обязательных налогов средства на счете ИП считаются личными, поэтому платеж не квалифицируется как предпринимательский расход. Обычно банки маркируют такие платежи как ННБ (не налогооблагаемый расход), автоматически передавая данные в ФНС. Главное — отразить личный характер сделки в первичных документах, чтобы избежать подозрений в выводе средств не по назначению.

Основные документы для подтверждения:

1. Платежное поручение. Укажите назначение «Оплата легкового автомобиля (марка, модель) для личного пользования физлица [ФИО], не для предпринимательской деятельности».
2. Договор купли-продажи. Укажите в договоре (можно сделать приписку): «Автомобиль приобретается для личных нужд собственника ИП, не используется в бизнесе».
3. ПТС. Техпаспорт выписывают на ФИО физлица, а ИНН и признак ИП не указывают.

Кроме того, для подтверждения могут потребоваться:

• акт приема-передачи автомобиля с указанием личного назначения;
• письменное пояснение от ИП для ИФНС — укажите, что автомобиль не оприходован в учете ИП, не амортизируется, по нему не ведутся путевые листы и не учитываются расходы на ГСМ;
• копия КУДиР, которая подтвердит отсутствие записи о покупке личной машины как ОС или расходе.

Можно ли оформить договор купли-продажи автомобиля как физлицо, если фактическая оплата производится с расчетного счета ИП?

Дилеры часто указывают ИП в договоре, если деньги поступают с предпринимательского счета. Хочу понять, допустимо ли в договоре указать меня как физическое лицо, даже если оплата идет со счета ИП, или это вызовет расхождения у налоговой и вопросов не избежать.

Отвечает Задорожнева Александра

Указание в договоре купли-продажи автомобиля вас, как физлица, допустимо даже при оплате с расчетного счета ИП, поскольку стороны свободны определять статус покупателя в договоре (ст. 421 ГК РФ). А платеж со счета ИП не обязывает признавать сделку предпринимательской. Такая конструкция не вызовет автоматических расхождений у налоговой, если подтвердите личный характер сделки документами. К примеру, непосредственно договором, назначением платежа, отсутствием учета в КУДиР. Но банки и налоговики смогут запросить пояснения при проверке выписки. Дилеры редко соглашаются на такую проверку из-за внутренних правил, но юридически это возможно.

При проверке ФНС сопоставляет данные банка с ГИБДД (смотрят регистрацию машины на физлицо по ПТС) и договором купли-продажи. Но даже если в договоре покупателем указано физлицо, а саму транзакцию провели с расчетного счета ИП — это не означает, что вам доначислят налоги. Для ИФНС также важны бизнес-признаки использования автомобиля. Если их нет, то и вопросов не возникнет.

Но если беспокоитесь о возможных последствиях, то предложите дилеру включить дополнение в договор:

«Автомобиль приобретается физлицом для личного пользования, оплата со счета ИП как собственника средств».

Храните копии документов для ФНС — это закроет все вопросы при проверке.

Какую роль играют цели использования автомобиля при определении его налогового статуса: личный транспорт или средство бизнеса?

Если автомобиль приобретен на ИП, но в течение всего времени не использовался в предпринимательской деятельности, то можно ли официально подтвердить, что он не относится к имуществу бизнеса? Какие доказательства стоит сохранить, чтобы продажа позже не считалась операцией по предпринимательскому имуществу?

Отвечает Задорожнева Александра

Автомобиль, приобретенный на ИП, но не использовавшийся в предпринимательской деятельности, не считается бизнес-имуществом. Но только при условии, что по ТС отсутствуют признаки его применения в предпринимательстве. Среди них — амортизация, учет расходов на ГСМ, путевые листы. Налоговая проверяет личный статус машины по документам купли-продажи. Кроме того, смотрят книги учета доходов и расходов, локальные приказы и другие внутренние документы ИП. Если налоговики не найдут признаков использования ТС в бизнесе — вы сможете применить при продаже правила налогообложения НДФЛ для физлиц, а не спецрежимного налога на доходы. И налоговая, и суды ориентируются на фактическое использование, а не только на покупателя в договоре.

Доказательства личного статуса ТС:

1. Отсутствие учета. Выписка из КУДиР или 1С без записей об оприходовании ТС, амортизации и других связанных расходах.
2. Документы покупки. Договор купли-продажи и платежка с пометкой «для личных нужд физлица (ФИО)», ПТС на имя физлица.
3. Отсутствие признаков использования в бизнес-целях. Нет путевых листов, приказов о закреплении за ИП, чеков ГСМ и техобслуживания в расходах ИП.

Кроме того, вы можете составить служебную записку, что не применяете автомобиль в деятельности ИП. И еще одно важное условие, которое докажет вашу правоту, — отсутствие ОКВЭД, связанного с автотранспортом, в вашей записи ЕГРИП и рекламы авто как бизнес-актива.

Составьте договор купли-продажи от имени физлица, а по окончании года, в котором прошла сделка, подайте декларацию 3-НДФЛ (не позднее 30 апреля) и заплатите подоходный налог (не позднее 15 июля).

Какие могут быть последствия, если автомобиль будет частично использоваться для нужд бизнеса (например, поездки к клиентам), но оформлен как личное имущество?

Может случиться, что я время от времени буду использовать этот автомобиль для предпринимательских поездок. Интересует, изменит ли это статус машины для налоговой, сможет ли она при проверке квалифицировать покупку и продажу как предпринимательскую операцию, и как подтвердить, что использование автомобиля не носит систематического характера.

Отвечает Задорожнева Александра

Эпизодическое использование автомобиля в предпринимательских поездках не меняет его статус на бизнес-имущество. ФНС квалифицирует статус по фактическому использованию: разовые поездки без документирования и учета расходов не будут иметь налоговых последствий. Покупка и продажа машины учитываются как личные сделки. С суммы продажи вы заплатите НДФЛ как физлицо, а не налог с доходов по вашему режиму.

А вот систематическое использование личного авто в рабочих целях и учет затрат на ГСМ и ТО в расходах ИП действительно может привести к тому, что налоговики квалифицируют ТС как бизнес-актив. В таком случае с выручки от продажи придется заплатить налог как с дохода по вашему режиму.

Если вы редко используете личное авто в бизнес-поездках, то докажите налоговикам «несистематичность» первичными документами. К примеру, оформляйте путевые листы на разовые поездки и ведите журнал учета пробега, фиксируя в нем показатели одометра. По ним налоговики смогут увидеть реальный процент бизнес-поездок. Кроме того, не включайте затраты на ГСМ и ТО в бизнес-расходы. Сохраняйте чеки, но не учитывайте их в расходах ИП, даже пропорционально. При малейших сомнениях проконсультируйтесь с ИФНС. Только так вы минимизируете риск переквалификации доходов и расходов по личному автомобилю при проверке.