Изменение Налогового кодекса РФ с 1 октября 2021 года

Редакцию второй части Налогового кодекса РФ с 01.10.2021 изменили три новых закона, вступивших в силу с отсрочкой:

1. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ;
2. Федеральный закон от 02.07.2021 № 307-ФЗ;
3. Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ.

Их нормами изменен порядок определения налоговых вычетов по НДС, расширен перечень организаций, имеющих право на пониженную ставку 10% и изменены условия для инвесторов.

Вычеты по НДС

По новой редакции статьи 170 НК РФ, при передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению. В новой редакции статьи 171 НК РФ установлено, что управляющая компания паевого инвестиционного фонда, получившая от учредителя доверительного управления такое имущество, вправе принять к вычету такие суммы налога на добавленную стоимость. В статье указано, что:

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 НК РФ, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд), имущества, полученного в доверительное управление.

Налоговые агенты по НДС

В новой редакции статьи 161 НК РФ скорректированы случаи определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами при реализации им товаров (работ, услуг) иностранными лицами. Установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками — иностранными лицами:

• не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
• состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации указанных в абзаце первом настоящего пункта товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).

Определено, что налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Освобождение от НДС и пониженная ставка

Расширен перечень медицинских товаров, ввоз и реализация на территории Российской Федерации которых освобождается от НДС. В перечень включили:

• инструменты для имплантирования ортопедических протезов;
• инструменты и приспособления офтальмологические прочие;
• наборы анестезиологические, кроме хирургических;
• оборудование для подведения анестезиологических и респираторных газов;
• отдельные медицинские изделия для оториноларингологии;
• экраны, защиты, ограничители излучения; очки корригирующие (для коррекции зрения).

Расширяются перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров, в соответствии с ОКПД, дополнен кодами:

• 20.59.52.150 «Среды питательные для диагностики in vitro»;
• 20.59.52.195 «Реагенты для определения анализов для диагностики in vitro»;
• 25.99.29.140 «Контейнеры опасных медицинских отходов металлические»;
• 32.50.50.149 «Урологические медицинские изделия прочие».

Раздел I дополнили отдельными радиотерапевтическими средствами, относящимися к радиоактивным соединениям. Раздел II перечня кодов медицинских товаров, в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, дополнили кодами:

• 3821 00 000 0 «Среды питательные для диагностики in vitro»;
• 7310 10 000 0, 7310 29, 7326 90 940 9, 7326 90 980 7 «Контейнеры опасных медицинских отходов металлические»;
• 9021 90 900 9 «Пессарии акушерские и урогинекологические»;
• 9619 00 «Пеленки (простыни) впитывающие одноразовые; пеленки медицинские впитывающие, одноразовые для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; подгузники детские медицинские; подгузники для взрослых; прокладки урологические».

В новой редакции п. 2 статьи 174.1 НК РФ указано, что организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении отдельных объектов, расположенных в населенных пунктах с населением менее 100 000 человек на дату заключения такого соглашения, освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС. Это относится:

• к объектам теплоснабжения;
• к централизованным системам горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения;
• к отдельным объектам этих систем.

С 01.10.2021 запрещено вносить изменения в инвестиционные соглашения в части организаций — получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ.