Изменение Налогового кодекса РФ с 1 октября 2019 года

Редакцию Налогового кодекса РФ с 1 октября 2019 года изменили сразу несколько новых законов:

• Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ;
• Федеральный закон от 06.06.2019 N 123-ФЗ;
• Федеральный закон от 26.07.2019 N 212-ФЗ;
• Федеральный закон от 26.07.2019 N 211-ФЗ;
• Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ;
• Федеральный закон от 30.07.2019 N 255-ФЗ.

Изменились ставки НДС и порядок расчета НДПИ, а также расширен перечень банковских операций, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Новые ставки НДС

В соответствии с новой редакцией статьи 164 НК РФ пальмовое масло исключено из льготных товаров, поэтому ставка НДС на него увеличивается с 1 октября в два раза — с 10 до 20%. А на фрукты и ягоды (включая виноград) ставка НДС напротив снижается с 20 до 10%

Нулевая ставка НДС

С 1 октября 2019 года в число операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) из перечня в статье 149 НК РФ, вошли также:

• осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
• привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов;
• размещение указанных в абзаце восьмом настоящего подпункта привлеченных драгоценных металлов от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов;
• осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах;
• исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией следующих операций:
• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
• получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем.

Также статья 149 НК РФ дополнена перечнем документов, обосновывающих право налогоплательщика на применение нулевой налоговой ставки НДС при реализации указанных услуг, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель. Такими документами будут являться

1. договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в абзаце первом настоящего подпункта;
2. акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).

В соответствии с новой редакцией статьи 164 НК РФ внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа теперь облагаются НДС по нулевой ставке. Льготная ставка применяется к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, назначения, а также все промежуточные пункты маршрута расположены вне территории Москвы и Московской области.

Освобождение от обложения НДС

В соответствии с новой редакцией статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС:

Передача в государственную или муниципальную собственность объекта недвижимого имущества, предназначенного для проведения спортивных мероприятий по конькобежному спорту, а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества.

Порядок подтверждения права на применение льготной ставки НДС

Статья 165 НК РФ «Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов» дополнена пунктом следующего содержания:

При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления, пунктов назначения, а также всех промежуточных пунктов маршрута перевозки в случае их наличия, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа.

Речь идет о льготной ставки на авиаперевозки в обход Москвы и Московской области. В этой же статье уточнен порядок освобождения от НДС безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) и имущественных прав в рамках благотворительной деятельности. Определено, что если получателями таких товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация или ИП, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:

• договор или контракт о безвозмездной передаче;
• акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу.

Расчет НДПИ

В статье 342.5 НК РФ скорректирована формула расчета коэффициента Кабдт, применяемого при определении показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), в целях исчисления НДПИ. Теперь она будет выглядеть так:

КАБДТ = НАБ x ИАБ + НДТ x ИДТ + НБУГ,

где:

• НАБ - коэффициент, характеризующий надбавку за автомобильный бензин;
• ИАБ - бинарный коэффициент для автомобильного бензина, принимает значение, равное нулю для налоговых периодов, в которых коэффициент ДАБ_С, рассчитываемый налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля или равное нулю, при иных значениях коэффициента ДАБ_С принимает значение, равное 1;
• НДТ - коэффициент, характеризующий надбавку за дизельное топливо;
• ИДТ - бинарный коэффициент для дизельного топлива, принимает значение, равное нулю для налоговых периодов, в которых коэффициент ДДТ_С, рассчитываемый налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля или равное нулю, при иных значениях коэффициента ДДТ_С принимает значение, равное 1;
• НБУГ - коэффициент, характеризующий надбавку за изменение механизма демпфера с 2020 года (определяется по отдельной формуле).

При этом установлены разные значения НАБ для разных налоговых периодов:

• 125 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30 сентября 2019 года включительно;
• 200 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31 декабря 2019 года включительно;
• 105 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года включительно;, устанавливается равным:
• 110 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30 сентября 2019 года включительно;
• 185 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31 декабря 2019 года включительно;
• 92 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года.

Аналогично определены разные значения в зависимости от налоговых периодов для коэффициента НДТ:

• 110 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30 сентября 2019 года включительно;
• 185 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31 декабря 2019 года включительно;
• 92 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года.

Установлены правила округления и действия налогоплательщика, если значение НБУГ, определенное для налогового периода по формуле, установленной настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля.