Какие ошибки налогоплательщиков являются наиболее частыми

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России опубликовала перечень наиболее частых ошибок налогоплательщиков при расчете налогов и страховых взносов, а также применении онлайн-ККТ. Налоговики подготовили его на основании решений и выводов Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, а также окружных арбитражных судов.

Практически любая ошибка в сфере налогового или валютного законодательства является основанием для привлечения к налоговой или административной ответственности. Но только при условии, что она не была обнаружена и самостоятельно исправлена налогоплательщиком. В таком поиске ошибок, а также их недопущении в дальнейшем, может помочь подборка налоговиков. Рассмотрим самые частые промахи в разрезе конкретных налогов.

НДС

Как отмечают специалисты ФНС, налогоплательщики часто включают в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фиктивными фирмами, а также принимают к вычету суммы налога без подтверждающих документов и (или) на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения, тем самым нарушая требования статей 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Также плательщики НДС часто занижают налоговую базу в результате дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц.

Еще одной распространенной ошибкой по НДС является занижение налоговой базы на суммы погашенной заемщиком задолженности по договору займа, а также при передаче товара в счет отступного по договору займа, что запрещено статьей 146 НК РФ. Кроме того, налогоплательщики занижают налоговую базу в результате неправомерного применения освобождения от НДС, в частности, при выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщиками, признанными банкротами, нарушая требование статьи 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Самыми частыми ошибками плательщиков налога на прибыль специалисты ФНС назвали:

• занижение налоговой базы в результате дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц (статьи 246, 247, 248, 249, 250, п. 1 ст. 274 НК РФ);
• неправомерное списание затрат по сносу домов на земельных участках, приобретенных для создания санитарно-защитных зон, единовременно в составе расходов, вместо включения их в первоначальную стоимость таких земельных участков (п.1 статья 252 НК РФ);
• неправомерное включение в состав расходов необоснованных и экономически неоправданных затрат на аренду (субаренду) недвижимого имущества (статьи 252, 365 НК РФ);
• отнесение к расходам на оплату труда стоимости бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством питания и продуктов, не предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (статьи 255, 270 НК РФ);
• неправомерное отнесение отдельных, связанных с производством товаров (работ, услуг) затрат к косвенным расходам, если возможно отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели (статьи 264, 265, 318, 319 НК РФ).

НДФЛ

В разделе, посвященном налогу на доходы физлиц, налоговики привели всего две распространенные ошибки, которые допускают налоговые агенты:

• неподача сведений о доходах физлиц в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного налоговым агентом на основании п. 5 статьи 226 НК РФ;
• занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме.

УСН

Хотя упрощенная система налогообложения действительно является самой простой, ошибки допускают и ее пользователи. Среди них налоговики выделили:

• необоснованное уменьшение налога на сумму страховых взносов не в том налоговом периоде, в котором данный платеж был произведен (п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ);
• неправомерное включение в состав расходов, которые не поименованы в п. 1 статьи 346.16 НК РФ;
• изменение объекта налогообложения, указанного в уведомлении о применении УСН, после начала налогового периода (п. 1 статьи 346.13, п. 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).