Бизнес ожидает новая декларация по налогу на прибыль

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России опубликовала на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект своего ведомственного приказа об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль. Такой отчет в соответствии с требованиями статей 23, 80 и 289 Налогового кодекса РФ обязаны предоставлять все налогоплательщики налога на прибыль организаций по истечении каждого отчетного и налогового периода. Декларация направляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика и месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Для чего потребовалось обновлять декларацию

Налоговики считают, что отчетную форму необходимо изменить в связи с изменениями в законодательстве. В частности, с момента утверждения действующей формы декларации в Налоговый кодекс РФ были внесены такие изменения:

• Изменен порядок переноса убытков прошлых лет, в частности в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2017 года по 31.12.2020 введено ограничение на перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода.
• Изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН. В частности, ограничена сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН.
• Изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ на период 2017-2020 годов.
• Введение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций. С помощью такого вычета налогоплательщикам предоставлена возможность уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций в строительство, покупку и модернизацию оборудования, а также на сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях поддержки указанных учреждений.
• Введены новые правила налогообложения международных холдинговых компаний. В частности, дивиденды международных холдинговых компаний (МХК) и их доходы от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей) российских или иностранных организаций облагаются по ставке 0 % при выполнении предусмотренных законодательством условий.
• Освобождены от обложения налогом на прибыль доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 01.01.2029 года.
• Снижена до 5% ставка налога на прибыль, по которой облагаются дивиденды, выплачиваемые до 01.01.2029 иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК.
• Установлены нулевые налоговые ставки для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.

Что изменится в декларации по налогу на прибыль

В новой форме декларации по налогу на прибыль специалисты ФНС учли все вышеперечисленные изменения в налоговом законодательстве. Также изменится порядок заполнения декларации и формат представления отчетности в электронной форме. Как будет выглядеть новый бланк, можно увидеть по ссылке.

Ожидается, что приказ ФНС будет утвержден и вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, то есть новая форма отчетности начнет применяться с 1 января 2020 года.