Применение доптарифов к страховым взносам. Разъяснения Минтруда

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России письмом от 04.04.2019 № БС-4-11/6169@ направила в свои территориальные органы письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-15-07/22333 «По вопросу применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных статьей 428 Налогового кодекса РФ». В этом письме чиновники разъяснили нюансы применения дополнительных тарифов.

Когда нужно применять дополнительные тарифы по взносам в ПФР

Статьей 428 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для работодателей-страхователей, которые оплачивают за работников страховые взносы, в отношении выплат и прочих вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Но как поступать работодателям, которые привлекают работников ко вредным и опасным работам не на весь рабочий день, а только на его часть?

Частичное применение доптарифов к взносам на ОПС

Специалисты Минтруда разъяснили, что если сотрудник занят на опасных работах только часть своего рабочего времени, то пенсионные взносы по дополнительным тарифам ему необходимо начислять по особым правилам. При этом работодатель самостоятельно может определить для себя наиболее удобный способ:

• при наличии раздельного учета оплаты труда работников за вредные (опасные) работы и остальную деятельность — дополнительные тарифы можно применять только к тем выплатам, которые были осуществлены за «вредную» работу;
• при отсутствии раздельного учета оплаты труда работников — дополнительный тариф на ОПС применяется ко всем произведенным в пользу работника выплатам и вознаграждениям в соответствующем месяце, но пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда.

Таким образом, дополнительные тарифы не применяются к выплатам, которые не связаны с работой в сложных условиях. Если речь идет о таких выплатах в пользу работников, как:

• материальная помощь;
• оплата путевки;
• оплата питания;
• другие выплаты, облагаемые взносами на ОПС,

то работодатель обязан исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам пропорционально времени, отработанному во вредных или опасных условиях условиях за определенный промежуток времени. Например, за год.

Новые КБК на страховые взносы по доптарифам

Минфин России своим приказом от 06.03.2019 № 36н внес изменения в КБК по страховым взносам. Документ вступает в силу с 14 апреля 2019. Поэтому начиная с этой даты работодатели-страхователи по всей территории России обязаны перечислять страховые взносы, пени и штрафы за них на следующие КБК, которые зависят от того, зависит тариф страховых взносов от СОУТ, или нет.

КБК при тарифах, зависящих от СОУТ:

• на пени по работникам из списка 1 — 182 1 02 02131 06 2100 160;
• на пени по работникам из списка 2 — 182 1 02 02132 06 2100 160;
• на штрафы по работникам из списка 1 — 182 1 02 02131 06 3000 160;
• на штрафы по работникам из списка 2 — 182 1 02 02132 06 3000 160.

КБК при тарифах, не зависящих от СОУТ:

• на пени по работникам из списка 1 — 182 1 02 02131 06 2110 160;
• на пени по работникам из списка 2 — 182 1 02 02132 06 2110 160;
• на штрафы по работникам из списка 1 — 182 1 02 02131 06 3010 160;
• на штрафы по работникам из списка 2 — 182 1 02 02132 06 3010 160.

Перечисление платежа на неправильный КБК приводит к непоступлению денег, поэтому плательщик должен обращаться в ФНС России с заявлением об уточнении платежа.