Изменение Налогового кодекса РФ с 23 апреля 2018 года: освобождение детских пособий от НДФЛ и другие хорошие новости

Редакцию Налогового кодекса Рф с 23 апреля 2018 года изменили сразу три новых закона, вступивших в силу в день опубликования:

• Федеральный закон от 23.04.2018 N 105-ФЗ;
• Федеральный закон от 23.04.2018 N 88-ФЗ;
• Федеральный закон от 23.04.2018 N 98-ФЗ.

Каждый из них изменил свою сферу налогового законодательства. В частности, ввел новые основания для освобождения доходов физлиц от обложения НДФЛ, изменил требования к внереализационным расходам кредитных организаций, а также ввел пониженные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков.

Освобождение от НДФЛ «детских» денег и грантов

Изменилась редакция статьи 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», в нее добавили сразу несколько новых пунктов:

• 2.1 — об освобождении от обложения НДФЛ ежемесячных выплат гражданам в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»;
• 6.1 — об освобождении от НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов;
• 6.2 — об освобождении от НДФЛ доходов в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ) и найма жилья налогоплательщикам, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

При этом действие пункта 2.1 об освобождении от НДФЛ детских пособий распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, то есть этот пункт имеет обратную силу.

Пониженные тарифы страховых взносов

Статью 427 НК РФ законодатели также дополнили несколькими новыми пунктами. В частности, пункт 15 ч.1 данной статьи предусматривает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, которые осуществляют производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. Под такой продукцией законодатели понимают фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики. Право на пониженные взносы аниматоры будут иметь в течение 2018–2023 годов, об этом сказано в новом п. 6 части 2 статьи. Тарифы для аниматоров установлены в следующем размере:

• на обязательное пенсионное страхование — 8 % от фонда оплаты труда;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), — 1,8%;
• на обязательное медицинское страхование — 4%.

Правда, чтобы иметь возможность применять эти тарифы, аниматоры должны отвечать условиям, перечисленным в новом п.15 ч.3. статьи 427 НК РФ. В частности, такое право имеют:

• новые организации — при условии, что доля их дохода от анимации составляет не менее 90% от всего оборота, в штате более 7 сотрудников, они включены в качестве плательщика в реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции в соответствии с нормативно-правовым регулированием в сфере кинематографии;
• действующие организации — при аналогичных условиях, только доход и списочная численность сотрудников определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

При этом реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии, в установленном им порядке.

Налог на прибыль, определение внереализационных расходов и резервов банков

В соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 292 НК РФ, суммы резервов, не полностью использованные банком на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам (приравненной к ней) до отзыва (аннулирования) у него лицензии, больше не подлежат восстановлению в составе доходов по налогу на прибыль. Эти новые нормы применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1 января 2017 года.

Кроме того, новой редакцией статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в том числе:

• доходы в виде имущества, полученного банком от реализации Банку России облигаций федерального займа;
• доходы в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) по основаниям, предусмотренным статьей 25.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», при осуществлении в отношении банка мер по предупреждению банкротства с участием ЦБ РФ или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

Эти нормы применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций начиная с 1 апреля 2018 года.