ФНС опубликовала третий вариант контрольных соотношений для 6-НДФЛ

ФНС России обновила контрольные соотношения к ежеквартальному отчету 6-НДФЛ в письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении контрольных соотношений". Предыдущее аналогичное письмо налоговики опубликовали в конце января 2016 года, дополнив им декабрьский вариант контрольных соотношений.

Начиная с отчета за 1 квартал 2016 года все налоговые агенты по НДФЛ обязаны ежеквартально представлять в ИФНС новый расчет по форме 6-НДФЛ. Отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Первые контрольные соотношения к этому отчету налоговики разработали в письме от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@. Документ содержал внутридокументарные и междокументарные контрольные соотношения, однако специалисты ФНС не учли изменения, связанные с налогообложением дивидендов. Это и стало причиной первого перевыпуска данных, необходимых для проверки отчета.

Материал по теме

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Однако, во втором письме налоговики допустили некоторую путаницу, которая делала невозможной проверку такого показателя, как удержанный налог. В частности, предполагалось, что сумма, которую налоговый агент отразил в строке 070 раздела 1 «Сумма удержанного налога» расчета 6-НДФЛ, должна равняться сумме строк 140 раздела 2 этого отчета. Однако, в силу разъяснений, данных ФНС, данные по разделу 1 формы 6-НДФЛ следует заполнять нарастающим итогом с начала года. Тогда как, в раздел 2 необходимо включать только выплаты, произведенные в пользу налогоплательщиков за последние 3 месяца отчетного периода. В новых контрольных соотношениях данный казус был удален.

Кроме того, в актуальных проверочных данных добавлены новые требования к осуществлению стандартных и социальных налоговых вычетов в частности их увеличенный размер для родителей и опекунов детей-инвалидов. В остальной части контрольные соотношения соответствуют приведенным в письме ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@. Данное письмо с момента выхода свежего утратило силу. Поэтому для проверки расчета следует использовать сведения из последнего письма и, при этом, следить, не появится ли под конец срока новые соотношения.