Еженедельный обзор судебной практики: налоговые споры у ИП

Суть спора

Вступившим в законную силу решением суда первой инстанции с гражданина, ранее зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но прекратившего к этому моменту свою деятельность, были взысканы в доход соответствующих бюджетов суммы недоимки по НДФЛ, ЕСН и НДС, а также соответствующих пеней и штрафов. На основании этого судебного решения в отношении гражданина было открыто исполнительное производство. Однако взыскать всю сумму до конца исполнителям не удалось.

Спустя год гражданин снова зарегистрировался в качестве ИП. Налоговая инспекция сразу направила в его адрес требования об уплате пеней, начисленных на сумму налоговой недоимки. Кроме того, ФНС обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании пеней, размер которых определен инспекцией с учетом частичной уплаты предпринимателем налоговой недоимки.

Решение суда

Суды трех инстанций оценили доказательства, в материалах дела и установили все фактические обстоятельства, в том числе связанные с наличием у предпринимателя налоговой недоимки, доначисленной решением инспекции по результатам выездной налоговой проверки и взысканной с предпринимателя на основании вступившего в законную силу решения суда общей юрисдикции признали правоту ФНС в этом вопросе и удовлетворили заявленные исковые требования. При этом судьи руководствовались положениями статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьями 46, 69,70, 75 Налогового кодекса РФ. Из расчета пени были исключены только те суммы, которые находились за пределом установленного срока давности взыскания.

Верховный суд РФ в определении от 04.08.2015 N 301-КГ15-839 по делу N А79-8210/2012 в надзорном порядке подтвердил правильность выводов, сделанных судами. Верховные судьи указали, что суды установили все юридически значимые обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, в том числе в отношении того, что приостановление расходных операций по счетам индивидуального предпринимателя в банке не свидетельствует о его неспособности уплатить спорную сумму налоговой недоимки и пеней в установленный срок. И, соответственно, не свидетельствует об отсутствии оснований для начисления спорной суммы пеней, с момента возникновения недоимки, даже при отсутствии регистрации в качестве ИП.

Суть спора

Гражданин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2006 по 2012 год и исправно оплачивал страховые взносы в Пенсионный фонд, согласно реестру поступления платежей. Однако, в конце своей деятельности ИП своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем на сумму недоимки ему были начислены пени. Сумму задолженности с ИП взыскали в судебном порядке, а вот пени, до прекращения своей деятельности, он так и не оплатил. Поэтому, Управление Пенсионного фонда РФ обратилось в суд с иском к гражданину о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя.

Решение суда

Суд первой инстанции удовлетворил исковые требования истца в полном объеме. Санкт-Петербургский городской суд апелляционным определением от 24.02.2015 N 33-3240/2015 оставил решение суда первой инстанции в силе и постановил взыскать с ответчика сумму неуплаченных им пеней.

Судьи указали, что обязанность ИП, предусмотренная в статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" возникает с момента его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП. Однако, в силу првовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. N 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. В связи с этим к сумме налога или сбора, не внесенного в срок, взыскатель имеет право добавить пени, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения в срок налоговых сумм, в случае задержки уплаты налога.

При этом, срок исковой давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает срок 3 месяца на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и срок 6 месяцев для обращения в суд, в соответствии с нормами статьи 46 НК РФ и статьи 70 НК РФ. Статья 203 ГК РФ регламентирует, что течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска в установленном порядке, а также совершением должником действий, свидетельствующих о его признании долга.

В спорной ситуации есть решение суда о взыскании с ИП суммы задолженности по сборам и пени, в связи с чем срок исковой давности был прерван. Доводы ответчика относительно тяжелого материального положения и плохого состояния здоровья не были приняты судами во внимание, так как все действия истца по взысканию страховых взносов, пеней и штрафа являются законными и обоснованными, а обозначенные причины не могут служить основанием для освобождения ответчика от выполнения им обязательств, предусмотренных законодательством о страховании.