22 мая 2014 280

(8) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ

Об уточнении положений о налоговой ответственности

Содержание

1. Установлена ответственность банков за нарушение условий открытия счета инвестиционного товарищества
2. Установлена ответственность банков за несообщение в налоговый орган сведений об открытии вкладов (депозитов) граждан и счетов инвестиционных товариществ
3. Установлена ответственность банков за нарушение режима приостановлений операций по счетам в отношении счетов инвестиционных товариществ
4. Установлена ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счете инвестиционного товарищества
5. Установлена ответственность банков за непредставление справок о вкладах (депозитах) и о счетах инвестиционных товариществ
6. Уточнена диспозиция нормы об ответственности за неисполнение поручения о списании электронных денежных средств

Продолжение. Начало см. здесь.

1. Установлена ответственность банков за нарушение условий открытия счета инвестиционного товарищества

Статья 132: Нарушение банком порядка открытия счета

(абз. 1 п. 1 ст. 132) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

(абз. 1 п. 1 ст. 132) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Комментарий: Поправка расширяет перечень счетов за нарушение условий открытия которых наступает ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 132 НК РФ. В данный перечень вносятся счета инвестиционных товариществ. Стоит напомнить, что инвестиционное товарищество это разновидность простого товарищества, а не самостоятельный участник налоговых отношений. От имени товарищества в этих отношения действует управляющий товарищ (уполномоченный управляющий товарищ), который и открывает банковский счет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе»). В новой редакции диспозиции п. 1 ст. 132 НК РФ этот момент отражен не совсем четко. Тем не менее, можно сделать вывод, что банк несет ответственность за открытие счета инвестиционного товарищества без предъявления управляющим товарищем свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица. Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

2. Установлена ответственность банков за несообщение в налоговый орган сведений об открытии вкладов (депозитов) граждан и счетов инвестиционных товариществ

(абз. 1 п. 2 ст. 132) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет

(абз. 1 п. 2 ст. 132) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета,вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя,физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества

Комментарий: Поправка является одним из следствий установления обязанности банков по информированию налоговых органов об открытии или закрытии вклада (депозита) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Данная обязанность была установлена поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В отношении счетов инвестиционных товариществ аналогичная обязанность была установлена еще раньше – Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ. Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

3. Установлена ответственность банков за нарушение режима приостановлений операций по счетам в отношении счетов инвестиционных товариществ

Статья 134: Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества

(абз. 1 ст. 134 ) Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

(абз. 1 ст. 134) Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента,счету инвестиционного товарищества его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

Комментарий: Поправка распространяет ответственность банков за нарушение режима приостановления операций по счетам на счета инвестиционных товариществ. Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

4. Установлена ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счете инвестиционного товарищества

Статья 135: Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

(п. 2 ст. 135) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

(п. 2 ст. 135) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

Комментарий: Поправка распространяет ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах на счета инвестиционных товариществ в отношении которых в банке находится поручение налогового органа на перечисление денежных средств в бюджет. Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

5. Установлена ответственность банков за непредставление справок о вкладах (депозитах) и о счетах инвестиционных товариществ

Статья 135.1: Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган

(ст. 135.1) Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

(ст. 135.1) Непредставление банком справок о наличии счетов(счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей

Комментарий: Поправка является одним из следствий установления обязанности банков по представлению налоговым органам справок об открытии или закрытии вкладов (депозитов) физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Данная обязанность была установлена поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В отношении счетов инвестиционных товариществ аналогичная обязанность была установлена еще раньше – Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ. Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

6. Уточнена диспозиция нормы об ответственности за неисполнение поручения о списании электронных денежных средств

Статья 135.2: Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами

(абз. 1 п. 4 ст. 135.2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств

(абз. 1 п. 4 ст. 135.2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет электронных денежных средств налогоплательщика или налогового агента

Комментарий: Поправка носит уточняющий характер. Из нее следует, что под поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств следует понимать перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет электронных денежных средств. Владельцами этих средств являются налогоплательщик или налоговый агент. Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014 (Продолжение следует) Статьи цикла: