Контролируемые сделки

Контролируемые сделки – это сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки следующего характера:

1. Совокупность сделок по реализации и/или перепродаже товаров, работ, услуг, которые совершены с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми, но и не принимающими на себя каких-либо рисков и не использующие какие либо активы для реализации/перепродажи, а так же не имеющие каких-либо других функций кроме организации перепродажи или реализации товаров, услуг, работ. Фактически, это сделки через посредников.
2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть и нефтепродукты, черные металлы, цветные металлы, драгоценные металлы и камни, минеральные удобрения) при превышении порога дохода от сделки в 60 млн. рублей.
3. Сделки, одна из сторон, которой зарегистрирована в перечне оффшорных стран.

Контролируемыми сделками, исходя из п.2 статьи 105.14 НК РФ взаимосвязанных лиц являются следующие сделки:

• с иностранной компанией без ограничения по сумме;
• с российскими компаниями при доходе от сделки более 1 млрд. рублей при традиционной системе налогообложения;
• с российскими компаниями при доходе от сделки более 60 млн. рублей при упрощенной системе налогообложения, уплате НДПИ или если организация является резидентом «Сколково» или особой экономической зоны;
• с российскими компаниями при доходе от сделки более 100 млн. рублей при особом режиме налогообложения (ЕНВД, ЕСХН)

Так же взаимозависимой сделка может быть признана по решению суда. При этом есть ряд исключений, когда сделка не признается контролируемой. Так в случаях, когда сделки заключены между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, она не является контролируемой. Это же исключение касается взаимосвязанных резидентов, если они не имеют убытков, зарегистрированы в одном субъекте Федерации и не имеют филиалов в других регионах, а также соответственно платят налоги на прибыль только в субъекте регистрации. Все эти условия должны выполняться одновременно. Налоговые органы вправе затребовать у российской стороны контролируемой сделки документы, подтверждающие факт передачи/получение товара, работ, услуг или денежных средств.